摘 要：应收账款作为出版社销售图书引起的一项债权，其会对出版社资金的周转和正常经营产生直接影响，当前我国逐渐增加了在出版行业方面的投资，也在一定程度上增加了出版社应收账款，而大量的应收账款会导致出版社流动资金紧缩，甚至成为坏账或死账，因此出版社加强应收账款显得尤其重要。

关键词：出版社；应收账款管理；问题；对策

应收账款是指企业在依规合法的经营过程中通过服务、产品销售或其他方式形成债权，而应收账款管理指的是应用系统科学以及有效的方式对客户在企业中的赊账进行管理。虽然出版社高度重视应收账款管理，但是因为市场竞争日趋激烈、网络传媒发展迅猛等因素依然存在一些问题，因此研究出版社应收账款管理存在的问题并针对这些问题提出解决措施具有重要意义。

一、出版社应收账款的原因及特点

出版社的图书销售渠道主要有新华书店系统、网店销售系统、民营系统和自销四个渠道，其中以前三者为主。很长时间以来，赊销是图书行业的惯例，即由出版社先给渠道发货，待书店销售一段时间后，双方按照约定定期核对销售清单。销售清单确定后，货物的风险才可以确定已转移。出版社根据销售清单确认收入，同时确认应收账款，最后渠道再根据约定的账期支付出版社账款或退货。

这种委托代销的方式是出版社形成大量应收账款的主要原因。随着出版行业竞争的加剧，出版发行系统回款账期由之前的3个月逐渐延长至半年、1年甚至更长，然而部分书商商业信誉度较低，双方业务员更换频繁也使得出版社的应收账款损失较为严重。

出版社应收账款的特点为：回款周期长、回款困难，最终导致出版社资金回笼困难，社店矛盾突出。

二、出版社应收账款管理存在的问题分析

（一）缺乏专门的信用管理机构

当前，出版社应应收账款的管理工作主要由其财务部和发行部负责，前者主要承担着应收账款的核算和辅助管理应收账款，后者主要负责同书商洽谈并签署赊销合同以及回收货款。为了能够尽快回款，发行人员一般会提前开具发票，由于缺乏应收账款的理论知识，再加上缺乏有效的岗位培训，以至于因发行人员盲目赊账而引起的应收账款超过50%。虽然财务部门的工作主要关注出版社的现金流、经济利润，日常需要开展应收账款发生、回收、坏账损失等核算工作，但是因为他们无法与书商直接交谈，无法准确掌握书商的资信情况和偿债能力，更谈不上应收账款的有效控制，只能进行事后核算和统计等。另外，应收账款管理环节中的书商信用调查、书商信用风险识别和评估、制定信用政策等等均要求具有很强的专业能力，若无专门的信用管理机构很难实现应收账款管理的有效。

（二）应收账款管理制度不健全

主要表现在出版社在应收账款管理方面缺乏严格的赊销内控制度，虽然个别出版社针对应收账款制定了内部控制制度，但是因制度执行不到位，导致制度如同虚设。当前出版社普遍采用“经销包退”的代销模式，财务部门掌握的应收款只是到回款期开票结算的款项，然而针对那些大部分没有到回款期的铺货数据则掌握在业务部门中，而两个部门之间缺乏有效的沟通和协调无法全面掌握应收账款。业务部门在赊销时常常未经过财务部门审核，再加上业务部门缺乏发货考核指标，不能有效抑制赊销发货的冲动，导致出版社应收账款居高不下。另外还有个别业务员没有及时与客户对账，即便有些人员进行了对账，对账形式为口头承诺，没有形成合法有效的对账凭据。

（三）应收账款管理手段落后

出版社应收账款管理手段落后主要表现在：第一，就当前而言，出版社应收账款的系统基本上还停留在一些简单的辅助核算、订单管理、出库管理以等记账方面，导致应收账款无法得到有效控制。这些缺陷容易引起从事跟应收账款管理相关的人员监控缺乏有效性和时效性，引起出版社在作出重大决策时常常出现失误进而给自己带来不必要的损失。第二，出版社当前还没有建立起完善的信用管理体系，以至于应收账款不仅计算繁琐而且数据更新缺乏时效性，对应收账款的管理机制过于粗放。第三，出版社在判断书商信用等级时缺乏充分的数据作支撑，财务部門和发行部门交流机制不畅通，从而导致应收账款无法按期、足额的追回。

三、出版社加强应收账款管理的对策

（一）设置独立的信用管理部门

信用风险管理本身是一项集技术性、专业性为一体的综合性工作，少不了信用方面的专业人才的参与。因此应在出版社内部增设独立的信用管理部门，并聘请专业的信用管理人员，确保信用风险识别、风险评估、风险分析均科学地开进行，防范和控制信用风险。信用管理部门其主要承担以下工作：一是收集并汇总由发行部门图书的赊销情况和书商调研资料，并对财务部门的账款计算记录进行整理和分析；二是汇总发行部门和财务部门的信息，主要是对书商的信用资质、经营情况、支付能力以及账款拖欠情况进行详细分析，特别是要重点调查并分析书商是否存在违规记录，然后将整理出来的信息反馈给发行部门和财务部门，并协同管理层制定信用政策；三是对书商的支付能力变化情况进行实时分析，定期对书商信用进行分析和评估，根据评估结果给予发行部建议和欠款警戒线建议，以防出版社出现重大经济损失。但是，这样一来，虽然应收账款的回款率提高，风险降低，但同时会增加出版社的人力成本和管理成本，所以出版社应在而这之间做好权衡。

（二）建立健全应收账款内部管理制度

因为不同的部门其职能也不尽相同，他们对应收账款管理的认识也不同，对此建议出版社应该制定详细的内部管理制度，以制度的形式让各个部门明确自身在应收账款管理中的职责，从而统一认知，加强同其他部门的沟通和联系，以免部门和部门之间出现相互推卸责任的情况。作为财务部门，不仅要做好应收账款的事后核算，还要重视购销合同的管理、折扣管理、客户档案和资信管理等等；对发行部门而言，必须清楚意识到，在未收到货款以前，销售均并非真正意义上的销售，不仅要重视发货码洋和发货量，而且还要及时跟踪对账，当所有书款均安全收回时销售才能算得上真正完成。对编辑部门和出版部门而言，要结合图书的适销程度、成书的质量确定赊销比例和金额，确保书款能够及时收回，对储运部门而言，要明白图书的发货、退货以及运输决定着客户收到的图书数量是否和订单相符，因此要注重跟踪，以免影响发行部门和客户对账的准确性。

（三）改进催款方式

收账的目的并非为了破坏双方的合作关系，因此软硬兼施的方法更为有效。首先要认真分析书商应收账款逾期的原因，然后针对不同的原因采取不同的催收方法。例如：假若书商逾期的原因为暂时性资金周转困难，应收人员应该把客户希望能够延长信用期的想法传达给出版社应收账款管理部门，再由该部门决定是否需要延长信用期或者收款时间，以免影响彼此将来的合作。针对恶意拖欠应收账款的行为，在屡次催收后依然用各种借口推脱的客户，需要运用面谈的方式直接跟账款负责人沟通。

考虑到上述情况，一方面是运用有效的催款手段。制定相关激励政策，鼓励发行人员催要账期比较久的账款；出版社也可以聘请专门的人员负责催收逾期账款，可以通过面访、电话、信函等方式催收，必要时还可以借助法律手段。另一方面可以委托专业的催款公司。在催收专员在经过屡次催收后依然无效时，出版社可以委托专业的催收机构代为催收账款，应收款管理部门将客户逾期的金额、时间以及催收进度交给催收公司，再由催收公司代为催收应收账款，出版社支付一定的费用即可。

四、结语

综上所述，应收账款作为出版社重要的资产组成部分，也是出版社资金管理的重要环节，应收账款在出版社中比较普遍，虽然当前出版社在应收账款方面还存在很多问题，但是笔者坚信只要找准问题所在，采取有效解决措施，便一定可以提高应收账款管理水平，从而提高出版社竞争力。

参考文献：

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[2]李霄姝.浅析出版社应收账款的管理[J].经济研究导刊，2014，（26）：245-246.

[3]谢立阳.试论出版社发行部应收账款管理[J].财经界（学术版），2014，（09）：25+48.

作者简介：

刘芳，华文出版社有限公司。