杨剑宇

本文以内部审计的角度，从审计主要内容，审计重点，审计程序，审计报告撰写等方面探讨了高校部门预算执行审计工作。在审计全覆盖的新形势下。强化对高校预算执行审计，充分发挥内审的“免疫”功能，推进党风廉政建设，保障学校教育及财务管理活动的正常有序开展。

为了进一步加强对学校职能部门预算执行的监督，促进部门预算管理，提高预算编制的科学性、准确性和透明度，及时发现存在的问题和不足，促进职能部门加强财务管理，对资金进行合理分配，对资源进行优化配置，进一步提高预算资金的使用效益。学校内部审计部门依据校党委及行政对学校年度审计工作的部署，按照《教育系统内部审计准则》的规定，对学校职能部门预算执行情况进行审计立项并依法实施审计。

一、审前准备阶段

（一）充分掌握政策。高校预算执行情况审计政策主要有：《国务院关于加强审计工作的意见（国发[2014]48号）》《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国预算法实施条例》等管理政策。

（二）公示。实施审计前，对审计事项进行公示，公布信箱及联系电话，使诉求渠道保持畅通。

（三）使用预算执行情况审计调查表。了解教职员工对部门预算执行情况、完成预算执行目标的总体评价，进而确定审计工作之重点及方向。审计问卷的设计如下：一是内控制度的健全、有效性。二是重大经济决策執行的程序及效果。三是预算经费的使用的合理合法性。四是债权、债务问题。五是“小金库”问题。六是部门领导干部遵纪守法及廉洁自律情况。七是意见和建议。调查表的设置方式为满意、不满意、肯定或否定样式，亦可为问答方式。审计问卷的发放、收集、汇总由审计人员进行。

（四）制定审计工作方案。

二、审计主要内容

职能部门预算执行的审计是对预算执行管理、收入及支出预算执行等进行的审查以及评价。

（一）内控制度、各级经济责任的健全性及有效性。

（二）预算编制应遵循的原则是“量入为出、收支平衡”。而收入预算应贯彻原则是积极稳妥，支出预算应为勤俭节约、保证重点、统筹兼顾；编制及调整应真实、合法、有效；预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用情况。

（三）各项收入是否真实、合法、完整，及时上缴学校，有无截留、挪用或者私下设立“小金库”现象发生。

（四）收费项目的标准及范围、会计处理的合规合法性。

（五）预算执行与预算之间发生差异的原因。

（六）支出预算的执行是否按照确定的经费项目、支出用途及支出标准严格开支、拨付经费，是否依照国家财务制度及上级管理部门、学校有关规章制度的规定严格执行，是否有擅自提高标准、扩大范围的支出行为发生。

（七）支出的真实合法性，有无超预算或预算外问题发生；

（八）专项资金的使用是否按特定用途特定项目专款专用，有无挤占挪用或者虚列现象发生。

（九）预算执行的效果效益分析评价。

三、审计工作的重点

高校职能部门预算执行审计要结合预算管理特点和经济活动实际，通过对内部控制制度进行综合性的测评，围绕有关预算管理、预算执行的关键环节展开审计。

（一）预算方案编制。预算编制及调整是否合法、真实、有效，遵循“收支平衡、量入为出”原则。

（二）收入预算执行。各项收入是否真实合法、及时足额上缴学校，有无截留、挪用或者私设“小金库”行为。

（三）支出预算执行。是否严格按照相关规章制度执行，各项支出是否真实、合法、有效，是否贯彻了勤俭节约、保证重点、统筹兼顾原则，严格依照预算确定的项目、用途、支出标准拨付或开支，是否存在随意提高支付标准、扩大支付范围、增减支出项目或者项目之间调剂使用之情况发生。

（四）专项资金支出。专项资金是否严格按照有关管理办法和预算执行，按项核算、专款专用；有无挤占、挪用等违规现象；是否严格按相关规定和程序对公开招投项目标或者政府采购项目进行管理，全面监督检查管理层使用资金的合理性、合法性及有效性，对项目的执行情况准确及时予以反映。

（五）内部控制制度建设。严格检查国家各项财经法纪执行情况、内控制度建立健全情况及有效执行情况。

四、审计程序

高校部门预算执行情况审计程序如下：

（一）审计通知书的送达。预算执行审计实施三日前，向被审计单位送达。

（二）见面进点会的召开。在对部门进行预算执行审计时，审计组应召开由被审计部门领导、所在单位相关人员、审计组的主要成员参加的审计工作进点会，安排部署相关事项，听取被审计部门领导介绍所在部门在审计期间内的预算执行的具体情况。

（三）审计实施。审计工作人员通过查看会计凭证、会计账簿、会计报告及相关电子数据及相关的文件材料，通过对实物的检查，取得有关证明材料。

（四）审计报告的完成。结束现场审计后，进行审计报告的起草、征求被审计部门意见，之后完成报告编写。

（五）出具审计结果报告。依据预算执行报告出具审计结果报告，并报送至委托部门。

（六）审计资料的立卷归档。

五、审计报告的撰写

高等学校部门预算执行审计报告主要内容包括：

（一）基本情况，主要包括审计的依据、审计实施基本情况及被审计单位的基本情况、领导干部的分工及任职情况等；

（二）被审计部门主要的预算执行情况以及以往审计决定执行情况、审计建议采纳情况等；

（三）发现主要问题以及责任认定，通过审计所发现的问题的事实、定性、被审计单位领导应该承担的责任及有关依据，在审计期间内若被审计部门对审计所发现的问题已经进行整改了，也可包括有关的整改情况；

（四）审计意见及建议。