张德容 谢玉君

【摘要】通过分析影响审计师声誉作用机制的因素，构建审计师声誉评价指标体系，采用熵值法进行赋权，从会计师事务所的物资资本、人力资本和内在治理三个方面对2016年前百家事务所进行声誉评价，经分析研究得出百家事务所的声誉排名，其研究结果为事务所的发展以及审计市场对事务所的选择提供了一定的参考依据。

【关键词】审计师声誉；熵模型；物资资本；人力资本；

内部治理

【中图分类号】F239.0

2001年安然事件以后，一些审计失败的会计丑闻使审计师声誉受到广泛的关注。在资本市场中，审计是一种特殊的商品，其最终结果是注册会计师发表的审计意见，包括标准无保留意见和非标准审计报告，但审计意见都有其规定的格式，使用者无法根据审计报告来判断审计质量的好坏，而审计过程又无从得知，因此，审计师的形象与声誉就至关重要。审计这种商品也具有品牌效应，可以把审计师声誉看成一种能够带来超额利润的品牌资本，能够促使审计需求和审计费用的提高。在我国，执业注册会计师必须加入事务所才能进行审计工作，不能独立开展工作，由此，本文不考虑审计师个人的声誉，主要考虑会计师事务所的声誉。在研究审计师声誉的作用机制时，学者通常采用四大、八大、规模大的事务所等作为高声誉事务所的代表，而目前并没有可以合理衡量审计师声誉的综合指标体系。本文通过对审计师声誉产生的本质特征分析，探究审计师声誉的影响因素，参考中注协发布的事务所综合评价，运用熵模型对各个指标客观的赋权，构建一个具有代表性和可行性的综合指标。……