温慧慧

摘要：2016年12月23日财政部发布了新审计准则《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，准则要求注册会计师在上市公司的审计报告中增加关键审计事项段，披露根据其职业判断认为在审计工作中遇到的关键事项。文章通过事件研究法得出，市场对新审计准则的发布前后的反应表现出显著的差异，表明我国审计准则的修订是具有现实意义的，“在审计报告中沟通关键审计事项”能有效提高审计报告中的信息含量及审计质量。

关键词：审计报告；审计事项；审计质量

一、文献综述及理论基础

（一）关键审计事项

关键审计事项是指注册会计师根据职业判断，认为在审计过程中遇到的重要事项。这些事项是在审计过程中注册会计师重点关注过的事项，并且有助于财务报告使用者更好地理解审计工作。关键审计事项的确定主要取决于注册会计师的专业判断能力，因此会随着不同的审计事项而有所不同。关键审计事项可能包括商誉的确认和减值、金融资产的分类与计价等事项。

（二）盈余公告的市场反应

已有研究表明在有效市场中，控制了各种风险因素之后，依然存在着盈余惯性。此外，还有研究发现市场在盈余公告日前会有积极的反应，而在延迟预约披露日公告前一天才开始做出消极的反应；市场对标准意见的审计报告的披露不会产生显著的市场反应，而对非标准意见的审计报告则会产生消极的反应。……