王　强

(中国政法大学　马克思主义学院， 北京　100088)

银行内部稽核，是预防业务风险的主要屏障，也是银行风险管理的重要内容：“银行之业务得失，在乎经营之是否得道，而经营如何，又视乎防弊之是否有力，欲求银行之信用稳固，业务发达，非对营业上有严密之考核，毋使废弛或渎弊不为功也”。*直心：《银行稽核制度之研究》，《东三省官银号经济月刊》1929年第1卷第2号。随着近代银行业务日益扩展，涉及行业增多，银钱往来巨大，风险无处不在，“必须有严密的牵制之功能，始克使一部分有错误恒被他部分所发现，一部分有舞弊情事，亦易被他部门所查出”。*袁榜先：《略论银行内部牵制组织》，《省行通讯》1947年第1卷第1期。依照内部牵制理论，一个合理、健全、高效的内部稽核机制，不仅可以降低业务风险发生的几率，亦能提高银行业务的水平与效率。既有的金融史研究，对银行业的内部稽核问题，较少涉及*既有关于近代银行内部监察的研究集中于两个方面：其一是政府的银行监管政策研究，如万立明的《中国近代银行监理官制度的发展轨迹及其启示》(《上海经济研究》2005年第6期)、刘平的《近代中国银行业监理官制度述论》(《上海金融》2007年第6期)等；其二是银行应对金融风险的举措研究，如兰日旭的《张嘉璈与中国银行上海分行拒兑风波》(《中国金融》2011年第22期)、潘晓霞的《1930年代经济危机中的银行改组——以中国、交通银行为中心》(《历史研究》2013年第5期)等，银行业内部风险防控机制尤其是业务稽核制度目前尚未缺乏深入系统的研究。……