摘 要：为了激励人们通过第三支柱商业养老保险提高自我养老的保障水平，构建可持续、多层次的养老保障体系，应该对参加商业养老保险的投保人实行财税优惠政策。基于我国贫富收入差距较大，存在大量低收入群体（指收入水平低于或略高于个税起征点的群体）且该群体恰恰最需要提高养老保障水平的现实，通过定性与定量研究，从商业养老保险财税优惠政策的公平性出发，结合低收入群体现阶段的养老保障情况，分析得出我国在推行商业养老保险财税优惠政策时对低收入群体进行财政补贴有其必要性。

关键词：低收入群体 商业养老保险 财政补贴公平性

一、引言

2017年7月4日，国务院办公厅发布了《关于加快发展商业养老保险的若干意见》，2017年年底前启动个税递延型商业养老保险试点，体现了国家对发展商业养老保险的重视。就目前来说，我国构建多层次养老保障体系的目标尚未达成。因此，对购买商业养老保险的低收入群体进行财政补贴，在政府财政可接受范围内鼓励其通过商业养老保险自主解决养老保障的后顾之忧，就显得十分必要。

二、文献回顾与评述

学者们对我国低收入群体购买商业养老保险进行财政補贴的必要性的相关研究主要集中在以下几个方面：一是从商业养老保险财税优惠政策的公平性方面，彭雪梅、刘海燕、孙静（2014），认为相对于高收入群体，低收入人群更加需要提高养老保障水平，因此，在推行商业养老保险个税递延政策时，可结合财政补贴政策，将低收入群体纳入财税优惠政策的覆盖范围，以保证政策的公平性与普惠性；……