朱蔼琳

【摘要】关联交易一方面，它有利于企业集团配置内部的稀缺资源，降低双方交易的成本，提高整个集团的资本利用效率，塑造良好的企业形象，有助于扩大生产规模，拓宽经营领域，实现营业目标；另一方面于关联交易有着的种类多样性、隐蔽性、价格的非市场性等特征，关联交易也容易被人利用来进行盈余管理，从而达到规避税负、虚增利润、垄断市场、降低或分散投资风险、取得公司控制权等目的，尤其是上市公司常常利用关联交易进行过度的盈余管理，造成大量虚假的会计信息，使投资者无法有效区分。

【关键词】上市公司 关联交易 盈余管理

盈余信息作为投资者决策的基本信息，直接影响着资本活动参与者的交易行为，进而影响资本市场的配置效率，而关联交易往往是上市公司进行盈余管理的来控制甚至伪造盈余信息的重要手段之一。

一、理论基础

我国《企业会计准则第36号——关联方披露》中对关联方交易的定义为：关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

关联方交易根据交易的客体不同可以分为资产交易、权益交易或其他交易；根据交易的主体不同可分为企业与企业之间的交易或者企业与个人之间的交易；按照交易计价的原则不同可分为公允价格交易、合同价格交易、市场价格交易等。

对于盈余管理的看法，我国学者对此还没有统一的定义。有学者将盈余管理定……