李玉瑶

【摘要】本文基于以往的研究基础，主要采用Logistics回归和多元线性回归模型进行实证检验，该检验以审计师能力行为、审计收费、事务所分所数作为审计质量的替代变量，以非经营性可操纵应计利润为盈余管理的替代变量进行实证检验，分别检验相关度和显著性。最终得出结论为审计收费和会计师事务所分所数（规模）对于上市公司盈余管理行为影响很显著，而审计师能力行为影响不是很显著。

【关键词】审计质量；盈余管理；审计师能力行为；审计收费；事务所分所数

一、审计质量与盈余管理的基本概述

（一）审计质量的定义

学术界尚没有给予审计质量一个统一的说法。部分把审计当成一类服务产品，关注的自然是产品的质量也就是出具的结果的意见类型，并以审计报告所披露的信息的准确性和有效性来衡量。另一部分将审计看作一种服务，审计的水平高低主要侧重于服务过程。衡量标准依赖于审计师是否能够完整并且有效地执行审计程序以及审计师是否有较高的独立性。

（二）盈余管理的定义

学术界针对盈余管理对站在股东角度或者管理者角度都给出不同的定义。国内部分学者认为是经营者为了创造出有利于自身公司未来发展的会计利润，运用虚构交易和改变经济业务类型等手段改变财务报告，以误导利益相关者对公司潜在经营活动的理解。国外部分学者则认为操纵会计利润来自经营者的判断与决定，最大化股东价值，都是一种管理层主观操纵财务报告来影响投资者判断的行为。……