张依婷

[提要] 在经济快速发展变化的当代，税收制度的变化也应当跟上时代的步伐。而随着我国经济的发展，现今的个人所得税调节收入差异的作用已经不能满足经济发展的需求。美国是世界上个人所得税制度最完善的国家之一，因此本文将我国个人所得税制度与之进行比较，希望能为我国个人所得税改革提供经验。

关键词：个人所得税；中美比较；税收改革

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

一、引言

2017年12月2日，美国参议院通过了特朗普税改方案，引起全球关注。在当前经济全球化的时代，其中以减税为核心的个人所得税改革必然对我国的税收改革产生一定的影响。2018年3月27日，财政部肖捷在就“财税改革和财政工作”答记者问时也回应了记者关于个人所得税改革的提问。肖捷表示，大家今年都是个人所得税的受益者。史耀斌透露，将尽快启动税收改革方案，启动个税修法。在这种背景下，比较两国的个人所得税显得尤为必要。

二、中美个人所得税比较

（一）税制结构的差异。当前世界上个人所得税课税模式分为分类所得制、综合所得制和混合所得制。目前，世界上大多数国家都是采用综合税制，而我国是少数采用分类所得税制的国家之一。美国是实行综合税制的代表性国家，综合制即规定纳税人在一年内通过不同途径取得的收入，减去法定的扣除和宽免项后所剩的余额，按照不同的档次、不同税率累进征收。其典型特点是综合所得和超额累进税率。……