杨丽霞 南京市广播电视大学玄武区分校（南京城市职业学院玄武办学点）

一、应税收入和非应税收入基本内容的分析

1.我国高校应税收入的基本内容

从我国高校多年财务管理方面的经验来看，一些高校的会计人员对于应税收入存在错误认识，他们主要是认为高校作为事业单位，不用向国家交税。这种错误想法不仅减少了我国的税收的总体收入，同时还将为高校的财务安全带来一定的税务风险。从我国的税法规定上来看，拥有纳税义务的主体不仅包含了企业，同时也包含事业单位等其他的团体。由此可见，高校作为事业单位，就应该依法纳税，成为一名合格的纳税人。具体来看，高校的应税收入主要包括了生产收入、服务收入、经营收入、利息收入、财产转让收入、特权许可使用收入以及其他方面的收入，高校的这些收入都要进行纳税。

2.我国高校的非应税收入基本内容

我国高校的非应税收入主要包含了不征税收入和免税收入两部分。一方面，不征税收入主要是指拥有专项用途的财政性资金。同时，专门用途的财政性资金需要满足三个条件，第一，需要有相关的专项拨款文件。第二，拨款的部门应该有管理专项资金的具体方法。第三，对于专项资金的支出，能够进行独立核算工作。另一方面，免税收入是指原本属于税法规定的征税内容，但是给予了特定行业或者行为的免征税款政策。例如，我国财税规定了由政府承办的高等学校和中等学校以及初等学校举办的相关进修班取得的收入不用纳税，这项规定是我国为了促进高校更好的服务社会而颁布的优惠政策。

二、不征税收入和免税收入的基本内涵研究

我国高校为了有效的解决涉税问题，需要合理看待不征税收入和免税收入的区别，以及二者的税务内涵。为了满足我国的宏观管理要求，需要不征税收入这样相对来说比较稳定的政策，拥有永久性特点。而为了满足我国特定要求时，则需要免税收入这种临时性的鼓励政策，在时间上相对来说具有一定的时限性。一方面，我国税法规定了在计算纳税所得时，支出过程中产生费用时应用不征税收入不能扣除。与此同时，用于支出而产生的资产，在计算应税所得额时不用扣除折旧和摊销内容。另一方面，在计算应纳税所得额过程中，免税收入应用到的支出而产生的费用与资产的折旧和摊销部分是可以扣去的。例如，不征税收入和免征税收入形成的支出费用都为100万元时，不征税收入所产生的支出费用还要增加应纳税所得额，按照税率为25%计算得出应缴所得税25万元。但是，免税收入所产生的费用不需要调增。由此可以看出，不征税收入和免征税收入所产生的费用对于个人所得税产生了一定的影响。

三、完善会计核算机制和业务宣传机制的措施研究

1.完善会计核算机制

从收入的来源分析高校的涉税问题就会发现，高校的应税收入通常在会计上设置的资金性质科目，并没有设置在公共预算或者是财政专户资金相关科目上，而是设置在其他资金科目上，这主要是因为这部分资金属于高校年度汇算清缴的重点工作之一。所以，高校可以把这部分资金在会计核算的过程中建立独立的结算辅助项目，这样不仅可以打好高校年度汇算清缴的基础，进一步提高高校的财务工作效率，还可以更好的满足税务管理的要求，清晰的理清高校涉税问题，不断的完善会计核算机制。以我国高校通常进行的科研课题工作为例，企业和高校在进行横向科研课题结算费用时，通常需要高校开具增值税发票(以普通发票为例)作为费用报销管理的凭证，在“营改增”之前，学校开具的发票上主要体现的是收入金额。“营改增”之后，发票上由销货款和税款两部分构成，课题收入扣除了税收，这在一定程度上减少了高校的应税负担。

2.完善业务宣传机制

与此同时，面对这税务的改变，对于非会计相关课题研究者来说，他们多数对于会计问题并不是很了解，而且在计算各课题研究者税务负担具体数额时会更加的繁琐，降低财务工作效率。因此，面对这一问题就需要高校的财务工作者积极普及“营改增”之后税务变化，取得高校财务新发展。具体来看，一方面，高校需要提高宣传力度，使工作人员更加深刻的了解税收政策的内容，并熟悉相关的具体变化情况，促进学校的健康发展。另一方面，高校还要提高对财务人员的培训工作，提高他们对会计制度的重视程度，增强业务能力以及信息化运用技术，从而更好地解决高校的税务问题。

结论：我国高校的主要功能是教学、育人、科研等文化服务，高校属于不将盈利作为目标的一种社会组织。高校在这方面与企业不同，所以面对涉税问题时常常忽略了高校的税务内容。事实上，我国高校也是《税法》的重要纳税主体，需要承担我国税法规定的相关义务。从目前来看，我国的税务工作常常忽略了高校的涉税问题，长此以往会造成很多不良的影响。在此，本文提出了相关的高校涉税问题应对措施，意在解决高校的涉税问题，提升其财务管理水平与效率，从而促进高校的健康发展，为我国的税源提供一定的保障。