解汝祥

（江苏省邳州市戴庄镇人民政府，江苏 徐州 221300）

会计内部控制作为企业财务管理工作中的重要组成部分，只有对会计内控制度进行不断的健全和完善，才能够促进企业的财务资金利用效率得到进一步的提升，并能够有效避免挪用公款、贪污受贿等问题的发生，来帮助企业获得良好的经济效益和社会效益。近年来随着我国企业管理制度的不断完善，使得多数企业的会计内控建设工作也得到了进一步的改善，对于企业自身的进一步发展也奠定了一个良好的基础。

一、企业会计内控制度中存在的问题

（一）会计制度过于滞后

我国目前企业的会计内控管理理念还存在有一定的滞后性，因为我国传统经济体制的影响，导致了企业的所有权、经营权以及其它利益相关权利全都是集中在最高管理者身上，其对于会计内控还缺乏有足够的认知，也就导致了财务管理制度自身的职能无法得到最大限度的发挥。除此之外，企业会计内控措施也存在有一定的滞后性，主要表现在企业对于财务会计内部的建设积极性不足以及重视力度不足等等，也就导致企业自身的财务管理水平无法得到有效的提升，并难以满足日益复杂的市场经济环境的具体需求，对于企业的持续发展也造成了一定的阻碍。

（二）审计部门有名无实

企业内部审计作为会计内控制度的重要环节，在企业自身的财务管理过程中也有着非常重要的作用。近年来我国的《审计法》中虽然已经规定各企业必须进行内部审计机构的制定，但是不少企业多是将审计部门作为一个摆设，在日常工作过程中也多是忽视了审计工作的重要意义。这也就导致了审计部门的权利受限，自身的审计职责也无法得到最大限度的发挥，并难以获得良好的企业财务状况全面审计效果。

（三）会计人员素质偏低

近年来我国从事基础会计的从业人员虽然很多，但是因为基层会计人员的更换速度过于频繁，其工作内容连续性较差，也就导致了会计人员对于企业的各种业务不够熟悉。此外我国企业的高级专业内控以及财务管理人才欠缺，也就使得企业的会计内控工作多是停留在疲于应战的状态下，也就难以获得良好的会计审计效果。随着我国信息化水平的提升，使得会计电算化趋势也得到了进一步的发展，但是许多会计从业人员的计算机水平不足，也就难以充分适应大数据时代下的会计内控发展需求。

二、构建企业财务管理的会计内控措施

企业会计的内控工作作为一种复杂的系统性工作，对于企业的资金安全性以及风险掌控能力也有着比较大的影响，并会直接影响到企业自身的持续发展。但是在现阶段的企业财务管理控制过程中还存在有比较多的问题，并难以获得良好的内控效果。针对这一问题，就要求企业的管理层能够加强对会计内控措施的重视力度，并需要对现有的内控模式进行不断的优化与完善，借此来提升企业的市场核心竞争能力。

（一）完善现有的会计内控制度

一方面要求企业的管理层能够加强对会计内控制度的重视力度，并需要从积极正面的角度来看待企业的内控建设工作。此外还要求企业能够树立起一种从上而下的风险意识，并需要在结合各风险点的基础上来进行正确的会计内控措施的合理制定，以保障风险的可控性以及资金的安全性。因此各企业就需要在结合《内部会计控制规范——基础规范》中的相关要求，在日常生产经营活动之中还需要严格按照相应流程来做好管理控制工作。通过加强对会计系统控制力度的模式，完善财产保护的日常管理措施等多种模式，还能够促使企业自身的财务管理水平得到进一步的提升，提高企业的风险把控水平。只有对自身审计力度进行不断的强化，促使企业的内部审计功能发挥出来，来保障各项审计制度的有效落实。此外各企业需要在结合公司自身经营情况以及市场变化情况的基础上来进行各种运营风险的分析评估与识别，构建一套合理有效的风险防控措施，来获得良好的风险管理效果。

（二）构建协调合作制度

为了促进企业的会计内控能力得到充分的发挥，就要求企业各部门内部能够采取相互协调以及高度配合的管理措施，对于部分不相容岗位也需要进行明确细化和分工，对于单位内部各职能机构的职权范围也需要进行明确规定，来避免相互牵制以及互相影响的岗位分工问题出现。通过协调合作制度的构建，还能够帮助各岗位的工作人员对自身的权限范围和具体职责有清晰的了解，从而知晓自己应该干什么，不应该干什么。这样也就能够使得管理人员越权管理以及越岗牵制的现象得到有效的控制，并促进企业自身的内控水平得到更进一步的提升。

（三）进行内部审计机制的有效落实

只有在保障内部审计机制充分落实的基础上，才能够促使会计内控制度的职能得以发挥。为了达到这一效果，首先要求企业对审计部门和审计人员的独立性进行强化，主要措施为将审计部门成为独立的职能部门，使得审计部门和审计人员能够就一个“第三方”的角度来进行会计审计和把控工作。只有在这一工作模式下，才能够保障审计机构不会受到利益相关方的影响，并使得自身的内控职能得到最大限度的发挥。此外各企业还需要进一步强化企业内部审计部门的权利，一方面要求将审计结果和部门自身的绩效考核挂钩，一方面还需要赋予审计部门调阅其它部门财务信息的权利，这样才能够使得审计部门的各项工作得以顺利推行，借此来提升企业内部的财务控制效果。最后还要求企业做好审计工作的宣传力度，来改变其它部门对于审计工作的偏见，从而使得审计机制得到充分的落实。

（四）提升会计内控从业人员的职业素质

会计从业人员作为会计内控审计工作的重要执行者，其职业素养还会直接影响到企业会计内控职能的发挥。为了提升企业的内控会计从业人员的综合素质，可以高薪聘请有良好经验的专业人才来上班，并能够和部分高等院校合作构建长期人才培养计划，来为自身的会计内控工作提供足够多的优质人才。此外各企业还需要进一步加强对员工们的培训工作，只有这样才能够促进会计内控从业人员的职业素质得到进一步的提升，从而满足企业财务管理工作的各项需求。近年来随着我国互联网技术的不断发展，以及市场竞争形势的不断转变，对于企业的财务管理工作也提出了更高的要求。因此各企业就需要在大力推广ERP系统和会计电算化系统的基础上，来加强员工们的会计电算化操作水平，从而满足企业自身的内控要求和财务管理需求。

企业的会计内控工作对于其资金安全、风险把控以及可持续发展都有着非常积极的意义。这也就要求各企业能够加强对自身的企业内控制度的建设力度，并需要在结合市场发展形势和企业实际发展的基础上，来进行会计内控模式的合理制定，并需要将会计内控模式进行充分的落实，只有这样才能够起到良好的风险规避效果，并实现企业内各种财务资源的最优化配置，对于企业的持续发展也有着一定的积极意义。