李 帅

（山西潞安集团潞宁煤业有限责任公司，山西 忻州 034000）

随着信息技术的不断发展，电算化被广泛运用与会计行业领域中，而会计信息化改变了原有的运作模式和业务流程，使得传统的内部控制机制受到一定的影响，并且很难适应信息化环境，为内部控制的工作内容和控制方式都带来了新的挑战。传统内部控制在信息化环境中存在较大的风险，因此，对内部控制机制进行强化，完善其内部控制体系，最大程度的降低信息化背景下会计内部控制中存在的风险。对会计在信息化环境中得以更好的发展有着一定的现实意义。

一、信息化背景下会计内部控制风险

（一）权限控制风险

在信息化环境下，企业必然有相关的企业信息技术人员，对该信息系统进行相应的管理和维护，而这些人员都可以获得其职权以外的数据访问权限，因为不能对信息人员进行绝对的限制，所以可能存在程序或者软件被篡改或者被损坏的风险。另外企业的电算化会计的信息技术人员未经授权便可以对数据进行访问，一旦有人为了自身利益，可能会对会计信息进行恶意的修改，使得整个信息被损坏并且出现严重的错误，从而形成恶劣的影响。

（二）数据安全风险

在信息化背景下，企业的会计信息大部分都是在计算机上进行记录和核算的，信息化给人们带来便利的同时，也带来一定的风险。信息化时代人们获取信息传递信息更加的便捷，人们置身在信息之中，同时自身的信息其实也存在一定的风险。网络病毒和一些黑客可能会恶意盗取信息和数据，甚至对数据进行删除，一旦计算机系统被黑客及病毒恶意攻击，所带来的威胁甚至可能是致命的。信息化时代所带来的便利是之前人们所想象不到的，但是其中存在的风险问题也需要被加以重视，如何解决潜在的风险问题，是当前人们较为关注的话题。

（三）人为干预风险

内部控制其实只是一种进行管理的工具，其能不能发挥最大的作用主要在于使用工具的人。财务会计以及专业的会计工作人员在进行整个会计处理起着关键的作用。在信息化背景下，会计处理包括了财务人员、信息和数据管理人员、会计计算人员等多方面的人员设施，极大的拓宽了内部控制主体的范围，一旦某个环节或者操作过程中出现问题，决策人员很难对权责进行深度追究，加大了内部控制的难度。

二、信息化背景下会计内部控制风险应对策略

（一）增强控制人员的道德观念

对会计人员的道德意识进行强化，预防道德风险。人是一种思想复杂的动物，具有自身的主观性和能动性，是各种利益的相关体。而在整个内部控制环境中，其主导作用的是管理层人员，所有的制度和规定都是由这些人制定和控制的。在信息化环境中，会计内部的控制制度要想有效的实施和落实，必然要增强控制人员的道德观念，建设良好的会计人员环境。另外，公司的领导人员也要不断的严格要求自己，起到榜样的作用，以身作则去影响下层人员。而内部控制人员在工作管理过程中，要进行相互监督和管理。公司在对内部控制制度进行建设时，可将自身的文化加入其中，对会计人员进行培训，最大程度的强化其法律意识以及道德观念。同时，构建有效的激励机制也是避免会计内部控制中道德风险的重要举措，在会计内部控制人员的自身利益、会计计算管理工作以及公司的利益之间构建相应的关联性，利用奖励机制激发会计工作人员的积极性。

（二）强化内部控制机制

公司根据自身在信息化环境中会计的特点，构建与之匹配的信息化会计内部控制机制，在严谨、合理科学、人机结合的原则基础上，明确公司信息化会计内部控制机制的建设目标，结合自身公司的具体情况构建相关的机制。对会计工作中各种类型的管理制度、职责权限、岗位以及工作环节等各方面进行一个明确的划分，对不能相容的岗位职责进行针对性分别处理，以及设计会计信息化系统及软件的人员以及进行会计信息化操作的人员进行一个分开管理，对信息化技术人员进行严格的权限控制和管理，避免存在权限不能控制的情况出现。另外可建立相对应的检测管理人员，在进行信息技术工作之后，进行一定的检测和审计，尽可能的降低数据篡改现象的出现。另外，对维护和管理会计信息系统的部门以及会计财务管理部门进行分离，避免一人同时掌握操作和管理的权利，将权责进行有效分配，且两个部门进行相互的监督。

（三）加强系统建设

公司在对新会计信息系统进行开发时，相关的设计人员以及会计工作人员也都要参与到整个调适过程中，将新系统和旧系统进行同时使用，在对新系统进行一段时间的使用之后，验收合格才可以完全对其进行使用。在进行系统维护时，一定要先进行相关的申请，在管理和审计人员同意维护方案之后，并且对系统内的数据进行备份，再进行相应的维护，维护完之后，要确认系统软件是否符合相关要求能够正常使用。另外，对数据交易的修改程序进行严格的规定，定期的检查所有电子信息数据，以防范有其他人员对相关技术资料和数据进行恶意的加密和修改。设立专门的部门和人员，对计算机软件的安全进行保护，防止黑客以及病毒的恶意攻击，定期的对整个系统进行习惯检查，使整个会计信息数据处于一个绝对安全的环境中。除了对会计计算系统的软件进行维护，对其硬件也要给予一定的重视，以保障整个会计计算中，计算机能够有效的工作运行。