涂 伟

（桂林师范高等专科学校，广西 桂林 541000）

一、引言

随着我国社会经济的发展，对外贸易也逐渐发展，广西壮族自治区作为我国重要的对外贸易口岸与诸多东盟国家缔结了良好的外贸盟约。以跨境电商和出口贸易的形式为双边经贸合作的规模拓展提供了实际帮助。随着经济贸易全球化的到来，以对外贸易为国际货物流通平台的新型跨境交易成为了国人喜闻乐见的购物方式，外贸产品在产品质量、售后服务方面都较有保障，许多知名品牌都可通过跨境电商的渠道引入国内，因而在现实层面具有更高的应用频率。但广西与东盟国家在外贸发展过程中也并非没有缺点，在其发展过程中面临的各种问题都决定了对其进行研究的重要性。

二、一带一路”倡议背景下广西与东盟国家贸易过程中税法差异

众所周知，东盟国家的主要成员国有马来西亚、印度尼西亚、泰国、缅甸、越南等。这些国家均与中国建立有良好的外交和经贸合作关系。而大多数东盟国家税法与中国有较大的不同。比如缅甸将所得税按照外国人或外国企业进行划分，其所得税的计算要扣除为此产生的费用，如：合理的业务开支、业务损失的抵偿、固定资产的折旧费、向慈善机构捐献的减免(不得超过总收入的25%)等，同时根据《缅甸公司法》、《缅甸所得税法》等相应规定对隶属于不同企业、组织进行税率的区分。比如在缅甸依照《缅甸公司法》组建的公司30%、经特别许可参与国家主办项目、企业或任何事业的外国组织30%等。而泰国则将税收氛围直接税和间接税两部分，直接税包含个税和企业税，而间接税包含增值税、消费税、关税等。在涉及到国际贸易事务中的征税过程中，泰国制定了一系列条约以避免重复征税。针对大多数国家，泰国均使用OECD模板订立具体税收程序。

新加坡的税法主要有《所得税法》、《经济与发展鼓励法》等，这也是与国际贸易关联较紧的主要税法。新加坡税法针对缴税、罚则、时效等进行了详细规定。比如纳税年度为公历年度，在税收方面也是由税务机关审核公司或组织的财务报表、纳税申报表进行审核并确定缴税税额。

三、一带一路”倡议背景下我国税法与东盟国家产生差异的原因

（一）税法法规与税收会计的不对应

税收的征管与企业会计核算管理的不同步是我国税法法规与企业税收会计的不相对应的主要体现。首先是新税制的实施与之前《企业会计准则》和《企业财务通则》里所规定的会计核算内容有所冲突，使企业的日常会计核算更加复杂化的具体表现有：增值税一般纳税人与小规模纳税人的角色互换以及价内税与价外税的并存等。不同步的其次体现在对企业的税收征管中，国家财税机关针对增值税一般纳税人低申报率的问题做出了相应调整，更加谨慎的对待增值税一般纳税人的认定。针对这一改变，企业税收核算方式也要进行针对性的改变，彻底变革以往传统的核算模式，形成具有针对性的会计实施模式。

（二）税务会计体系不完善

我国企业税务会计体系理论的缺乏是整体会计体系不完善的重要因素，理论对事件的指导性很重要，一套成熟度高、体系完善的会计理论能够更好的服务于相应的会计工作。我国税收立法的缺陷和对应配套制度的缺乏是制约税务会计准则形成的首要障碍。从而难以适应经济发展的新局面。由此导致的企业税务会计体系缺乏一个可以保障征收征管的税法框架等问题对于科学有效的实现对企业税务的监督管控带来了不小的难题。

其次，统一的核算文本的缺乏对于现行会计核算体系的发展也有一定的影响，税收改革与会计制度的统一发展缺乏协调性，导致国际贸易行为中的税收无法根据相应的税法、制度进行安排，税收会计核算没有统一的执行范本可以参考，面对种类繁多的税务类型，现行核算体制往往失去效率性和灵活性。可能会导致在相应的税款缴纳中出现漏缴或多缴的问题。

四、“一带一路”倡议背景下我国税法国际化发展趋势

（一）完善税收税法，完善税收的征管

依据基本的税收制度条例、基本会计制度的改革实践，结合如税务会计原则、税务会计内容、税务会计目标等一系列因素建立《税收基本法》，对税收立法，税收立法的级次，纳税人的权利义务等内容进行进一步的深化和定位。通过对现行税法进行强化，进而完成对税收立法相关工作的完善，规范税务的征收和监管、确立基本的核算文本指标、最终达到使税法与税收的管理和企业的税务会计基本工作体系协调一致的目的。

（二）提高会计人员的素质

近年来，由于税制改革进程的继续扩大，同时企业的发展转型和电子商务的蓬勃发展都对企业税务人员的综合素质和能力提出了更高的要求。这一方面需要企业仔细甄别人才，并树立拥护税法要求的意识，对税务人员提高法务教育。同时定期选送优秀员工进行业务培训，使得企业的税务会计能够更加强化对税收专业知识的理解与应用，完善会计知识结构体系。

五、总结

随着我国市场经济体制的建立和完善，“一带一路”倡议也对相关的行业产生了积极影响，在这之中我国税法与主要合作伙伴—东盟国家的趋同发展对广西地区参与对外贸易进程具有重要意义，本文通过对“一带一路”下中国与东盟国家税法的差异进行分析，提出了加强管理和建立以国际化为主导向的我国税法未来发展倡议，相信随着“一带一路”倡议的进行，中国的国际地位逐步提升，对外贸易交流也会更加繁荣，广西地区应该做好相关准备，以便实现更高平台、更多机遇的综合化发展，实现我国与东盟国家对外贸易交流的整体进步。