杜妍

【摘要】在我国转轨经济制度背景下，企业研发投入强度较低，创新能力普遍不足。创新是保持企业竞争优势，实现产业转型升级，有力推动创新型国家建设的关键，为促进企业增加研发投入，提高创新能力，政府部门在《管理办法》中发布了“研发激励型”的产业政策。然而目前中国背景下的R&D;税收激励正面临类似“欧洲悖论”的困境，即税收激励政策在激励研发支出投入中是有效的，但对于创新产出是低效的。基于此，对税收激励政策进行充分的研究和思考是十分必要的。

【关键词】研发操纵 税收激励 研发绩效

一、前言

党的十九大报告提出：“加快建设创新型国家。创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑”，要“深化科技体制改革，建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系”。将创新作为转变经济发展方式、优化经济结构，促进产业转型升级的主要驱动力，是推动我国迈进创新型国家队列的重大举措，因此为推动企业创新，税收激励政策必然成为当前研究的重点。

二、我国税收激励存在的问题

高新技术企业研发激励政策本是为了提高企业研发投入积极性以增强企业创新能力，而税收激励政策之所以未能按照预期发挥作用，其原因是：一企业的市场取向型特点决定其对于从事社会回报率高的研发项目积极性不高；二税收激励政策没有对企业的技术创新成果提出新颖性要求，没有新颖性要求导致税收激励会激励模仿而非创新，因而也会弱化其专利效应；……