摘要：内部审计监督作为依法治企的有效手段，是烟草行业内部监督体系的重要组成部分，对于促进严格规范、堵塞管理漏洞、提高经营效益至关重要。内部审计是“透视公司的窗口”，是企业内部治理工作顺利开展的基础，对于公司治理效果产生深远的影响。

关键词：依法治企；内部审计；公司治理

一、引言

党的十八届四中全会作出了全面推进依法治国的重大战略部署，依法治企是依法治国的应有之意。依法治企是依法治国的重要内容，全面推进依法治国为依法治企提供了新的依据，企业作为市场经济最基本、最重要的市场活动主体，必须遵循市场经济固有的竞争规律和优胜劣汰法则，依据国家法律法规来治理企业，使企业的一切生产经营活动不违反国家法律法规制度。内部审计监督作为依法治企的有效手段，是烟草行业内部监督体系的重要组成部分，对于促进严格规范、堵塞管理漏洞、提高经营效益至关重要。

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计有助于深化企业法律风险防范，促进法律管理与经营管理深度融合，形成法律与审计、纪检监察、巡视、财务等部门的监督合力。从公司治理角度来看，内部审计有助于全面提高公司治理水平，对公司治理效果产生着积极而深远的影响。同时，内部治理水平的提高也有助于强化内部审计。公司治理与内部审计相辅相成、相互促进，内部审计能够详细诊断企业内部管理信息，内审人员依靠工作经验、理论素养及时发现企业各种風险，不断降低各种风险对企业正常经营活动的影响，促进公司治理结构进一步完善，最终推动企业持续健康稳步发展。

二、烟草行业内部审计优化策略

烟草行业一直非常重视内部审计工作，内部审计作为实施公司治理、内部控制和风险管理的重要职能机构，在多年监督与控制过程中，为强化自身规范管理发挥了积极作用，但仍主要依托财务导向审计和管理导向审计，侧重于事后，兼顾事中、事前，通过检查、核实和调查，反映经营决策执行中存在的问题，评价制度是否完善、执行是否严格，还未真正成为企业的自我免疫系统，内审的作用发挥还有很大空间。在我国市场经济快速发展的今天，企业的生产经营环境发生了巨大变化，各个市场参与者之间的竞争越来越激烈，当前烟草行业依然面临增长速度回落、工商库存增加、结构空间变窄、需求“拐点”逼近这“四大难题”和“三大压力”叠加的严峻形势，基础脆弱、低位运行、任务艰巨的局面没有根本改变，同样存在发展不平衡不充分的主要矛盾、不协调不可持续的突出问题，更需要内部审计保持清醒头脑，主动适应新常态，坚持问题导向，紧紧围绕中心、服务大局，强化政治责任感和使命感，提高政治站位，找准审计定位，创新工作方法，增强内审工作的主动性和有效性，更好地履行审计职责，助推公司治理结构进一步完善，最终推动企业发展。

（一）完善内部治理体系

内部审计能否取得预期效果取决于企业的环境，完整的内部治理结构对于内部审计工作质量产生重要影响，只有在稳定的公司治理环境影响下，内部审计工作才能有序开展，只有各部门积极配合内部审计工作，内部审计的职能才能顺利发挥。内部审计的独立性要求内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性只有通过内部审计部门的组织状况和内部审计的客观性来实现，因此，要避免内审人员直接参与经营活动，既当运动员又当裁判员等情况。应强化内部审计人员问题导向思维，需要实地调查了解整体运营情况，严格按照审计职责法定、审计程序合法、审计方式遵法、审计标准依法、审计保障用法的原则，加大审计力度，强化审计监督，提升审计服务，确保能够及时反馈各项经营信息并提出改进意见，切实提升审计价值，确保风险可控，着力推动法治企业建设。

（二）强化内审和外审的衔接配合

内部审计是企业内部管理行为，有别于政府审计和社会审计，不能停留在查问题上。内部审计要在公司治理要求下，统筹好内外部资源，根据各项审计工作特点，对影响内部审计独立性的项目进行内部审计外包，由外部审计单位负责；对独立性较强的项目严格按照相关制度开展内部审计工作，切忌形式主义。内部审计工作要重点防范决策风险和财务风险，促进企业进一步完善风险管理体系，对公司的重大决策、重要经营项目等进行严格审计，把发现、揭示潜在风险和内控缺失作为重要内容，通过有效的内部控制，客观实施监督和评价，督促制度的不断完善和严格执行，有效降低成本费用、减少损失浪费、防控业务和廉政风险。

（三）深化管理层对内部审计的认可

内部审计在公司治理的重要作用毋庸置疑，落实职责是确保内审工作取得成效的关键所在。目前，烟草行业内审涵盖经济责任审计、工程审计、合同审查、专项管理审计等，不同审计项目的侧重点各有所异。深化管理层对内部审计的认识是关键，要避免内部审计流于形式，对公司内部治理产生不良影响。一要从根本上转变管理层对内部审计“敬而远之”的错误认识，从企业整体的高度重视内部审计的重要性，让配合内部审计日常工作成为自觉。二要审计人员充分认识本部门在企业内部经营管理中的地位，其主要目的是服务于公司管理层，最终为内部审计各项工作的开展奠定良好基础。三要审计人员将文明审计落实到每项工作中，贯穿于审计全过程，自觉规范和约束审计行为，做到不缺位、不错位、不越位，在审计工作中注意方式方法，以理服人，用事实说话，做好监督者，自觉维护审计形象，努力营造相互信任、相互尊重、相互理解、相互支持的审计环境。

（四）积极拓宽审计领域

内部审计须树立管理审计的理念，结合公司正常经营的重要因素，进一步拓宽审计领域，认真梳理审计项目的具体目标和职责要求，从制度审计、问题审计、绩效审计等角度出发，把握内审的重点和方向，更好地发挥内审作为企业改革“安全阀”、企业发展“稳定器”、反腐倡廉“排雷兵”的作用。一要确定审计目标，并根据目标确定内部审计程序，事前、事中、事后审计工作确保为企业提供全面的审计服务，提高审计水平，实现对企业的全过程监督，着力增强企业的抗风险能力。二要强化内部审计对企业各项工作流程的改进，重视对企业的经营管理工作提供建议，提高实施效果，最终实现企业可持续发展。三要重视对内部审计人员的教育。根据内部审计工作开展情况，定期开展内部审计人员再教育工作，全面提高工作能力。

三、结语

内部审计与公司治理相辅相成、密不可分。在市场经济快速发展的今天，内部审计对公司治理的影响正逐渐得到各行业各管理层级的关注。要让内部审计的效果充分发挥，必须要对内部审计进行准确定位，并制定相关配套制度，不断提高内部审计水平，进而成为推动企业发展的原动力。

参考文献：

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[2]刘实.企业内部审计理论[M].中国时代经济出版社.2011

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[4]张瑾.新常态下对国企内部审计工作的思考[J].社会观察，2017（1）

作者简介：唐金辉（1982.10- ），研究生，审计师.