刘晶

摘 要：随着工业用水及生活用水量的剧增，环境污染加重，各种污水处理厂的建设随之增多，从单纯依靠政府投资、管理转变为引入社会资本，由企业来运营管理，这一转变也引起企业财务管理模式的转变，在营业收入相对固定而成本项目逐年增长的趋势下加强财务管理，是确保污水处理企业实现盈利并确保运营达标的有效方式。本文就污水处理公司化财务管理模式及要点，进行了初步探究。

关键词：污水處理企业 财务管理 合理 有效措施

我国人均水资源较少，分布不均衡，工业与生活用水量日益增多，污染日益严重，水资源缺口不断增大，在这一背景下，污水处理作为一个新行业得以迅速发展，全国污水处理厂也由原来的各地政府投资、管理，转变为引入社会资本投资，并由投资者成立项目公司经营管理，按污水处理量收取服务费，但是污水处理公司是个带有公益性的微利行业，如何在收入相对稳定，各项成本不断上涨的前提下增加利润是公司财务管理的重点，构建合理财务管理模式，成为公司正常经营的保障，实现利润最大化的目的。

一、原经营管理模式下财务管理的特点

传统的政府管理的污水处理厂，其财务管理方面的缺陷主要体现在：一是事后核算，没有建立有效的成本控制体系；二是人员素质参差不齐，未设立绩效考核机制，管理松懈、混乱；三是资产和存货管理缺乏有效的监督机制；四是报表信息缺乏准确度等。基于上述情况，使得财务管理工作难以获得理想的效果，阻碍了其自身的发展和运营效率的优化，不利于形成良好的经营成果。

二、引入社会资本后企业财务管理的变化

（一）建立了全面预算制度

引入社会投资者后，新设立或接管的公司其目标是为了获得投资收益，收益的确定需要通过正确的成本核算得出，而健全的财务管理制度是正确核算的基础，其中首要的就是建立全面预算制度，并配以年度目标责任书和业绩考核来调动管理者的工作积极性，督促他们完成或超额完成经营指标。企业需结合自身行业的特点，制定健全而严格的预算目标，对成本中的电费、人工费用、药剂费、污泥运输及处置费等单项成本制定明确而合理的标准，然后下达实施，借助定期与预算指标的对比分析结合与可行性研究报告的对比，查找差异原因，反馈管理层改进建议，从而实现对企业整体成本进行全面的管控，促进经营目标的实现，真正做到事先预算、事中控制及事后决算分析，最终体现企业业绩。

（二）成本控制贯穿全过程，按年度预算分解指标，分季度执行

基于污水处理企业经营微利的特性，收入一般每月按固定的保底水量和约定的水价结算，要想获得预期的利润就要向成本控制要效益。在具体的预算执行的过程中，成本控制贯穿经营管理全过程。财务人员应按照年度预算对各项成本指标分月、季度进行分解，并下达到各个部门，在实施过程中以实际发生的成本与预算成本进行数据对比，以便发现其中指标异常的地方，找到并分析异常的原因，督促相关部门和人员及时调整或更改实施方案，以确保运营过程中的各项成本的发生能较好地与预算契合。

（三）推行全覆盖式合规财务管理

在公司化经营过程中，污水处理企业要确保运营平稳、水质达标，否则出现因水质不达标排放等因素引发的罚款、行政制裁以及舆情舆论，将会对企业的诚信和发展产生巨大负面影响，由此在同行业中处于竞争劣势。如何在日益白热化的市场竞争中脱颖而出，依赖于企业良好的管理做支撑，而合规管理是近年来逐步受到社会广泛认可的有效管理模式。合规管理包括了经营行为应当符合国家的法律、法规、企业内部制度、行业规范以及道德标准，相比传统的企业内部控制涉及范围要广泛。做好合规财务管理，应该从培育合规文化、全面梳理制度，建立合规和风险防范机制，加强执行力等几方面入手，结合合规审计，做到有效监控，督促改进，防范企业在内外部的经营风险。

（四）建立员工激励约束机制，奖惩结合，重视人员素质提高

实现企业经营目标要靠向管理要效益，建立合理的用人机制、激励制度，并做好定期员工考核才能提高全员素质，实现经济效益内部挖潜。在经营过程中建立合理的员工激励约束机制和工效挂钩的工资制度。激励是以奖励、表彰、评优等为主要形式和内容；约束是以处罚、末位淘汰、追究责任为主要内容。公司应加大激励的力度与应用，重点结合岗位职责定期考核，配合奖惩办法，以推动全员工作规范性提升。适当的奖励、表彰配合奖金的发放，评选、树立典型和标杆人物调动全体员工的工作和学习热情，形成赶超先进、争当技术标兵的良好的工作氛围，激励全员共同完成企业经营目标。

（五）建立内控制度，加强监督管理

随着社会发展，污水处理企业变事后记账为成本核算，虽然其成本核算具有一定的特殊性，但不如商业与工业成熟，随着成本控制的优越性逐渐凸显，借助分步法核算污水处理厂的生产成本及吨水成本成为主导。构建一整套财务管理体系与方法、健全的内控机构和内控制度成为提高运营效率、降低生产成本、优化资源配置的重要内容。

将企业运行的各个环节都制定一个合理、科学的内控制度与标准，做恰当的量化处理，所有工作绘制流程图让所有员工在日常工作中都能明确岗位职责，让所有工作的实施都具有权威的依据，从而真正实现权责分明，进而让各个部门都能相互协作与监督，为企业利益的实现提供保障。

三、改善财务管理的有效手段

水务行业的特殊性，决定了其具有数量众多的同类的污水处理企业，并且地点较为分散，这就加大了投资者的监管难度。而企业监督机构能否充分发挥作用对整体经营成效的优劣也会产生很大影响。污水处理企业除了要构建一套适合自身发展特点的财务管理制度和体系、大力依托互联网发展财务共享中心使所有业务流程化、标准化，还应建立监察与合规审计体系，做到有标准、好管理、有激励、可监审、有督促、常改正，不停的矫正经营中的偏差。这不仅可优化企业的运行效率，而且可以确保执行力的提升，提高核心竞争力，还可以降低经营中内外部的各种风险。

总之，在传统的财务管理模式下，企业经营指标没有细化分解，执行力弱，企业资源达不到优化配置，效益低下。在建立了良好的财务管理体系和指标后，企业通过有效、合规化的管理，降低成本实现利润，进一步证明财务管理是新时期污水处理企业财务管理工作的重中之重，其成效对企业提高市场竞争力、优化资源等方面产生巨大影响。因此，污水处理企业应加强财务管理工作，积极构建合理的、合规的财务管理模式，最终为企业实现收益目标创造良好的条件。在此基础上，还应积极构建企业网站，把先进单位在运营中摸索出来的财务管理成功经验进行推广，以推动整个污水处理行业财务管理效果的同步提升。