报社内部控制体系构建与资产管理内部控制

2018-05-26李兢

财经界·上旬刊 2018年5期

李兢

摘要：信息化时代的到来，新兴媒体对平面媒体的冲击日益加剧，报业企业在转型发展过程中对固定资产和无形资产的投入逐渐增大，报社只有建立科学有效的内部控制体系，加强资产管理整合，才能更好的实现转型发展。本文通过对报社内部控制存在的问题进行分析，提出构建内部控制体系的方法措施，并重点阐述了资产管理内部控制的风险因素及关键控制点。

关键词：报社内部控制固定资产无形资产

报纸作为最早的新闻传播媒介，是大众传播的重要载体，具有传播面广，传播时效性强的特点，承载着反映和引导社会舆论的功能，特别是中央党报，作为党中央、国务院指导全国工作的重要舆论阵地，是传播发布党和国家政策信息的重要渠道。但是，随着信息化时代的到来，体制的变迁，同行竞业、新媒体挤占给传统报业带来的压力日益加剧，平面媒体只有积极主动地提高自身经营管理水平，建立科学有效的内部控制体系，推进财务管理创新，加强资产管理整合，才能更好的转型发展。

一、报社内部控制管理现状及评价

（一）内控建设重视程度不够

内控建设是一项系统工程，需要整个报社从上而下，从社长到职工的共同参与。网络电视等新媒体的蓬勃发展给传统的报纸行业带来了冲击，报社需要转变自身的管理理念。但是目前来看，有的报社领导将内部控制建设当作是某几个行政后勤部门的职责，重采编轻管理，对内控没有深刻的认识，忽视内控的重要作用，导致内控理念无法渗透到报社全体员工内部，内控建设滞后于时代发展步伐。

（二）内控制度和控制活动不到位

报社在内部控制制度的建设上，一直处于粗线条管理的模式，执行起来具有较大的随意性，每个部门在日常的控制管理过程中，拥有较大的自由裁量空间，部门间差异较大，没有制定统一具体的控制目标，造成业务活动成本控制难，报社的经营成本处于上升的趋势。另外，报社在财务管理、广告受理等领域，出台的内部控制制度不够完善。

二、报社内部控制体系的构建与完善

（一）提高决策层认知，为内控创造生存环境

报社内控制度的建设需要报社领导的重视和认可，只有高层决策者从根本上认识到内部控制的重要性和产生的价值，才会从思想上彻底转变，进而积极构建和实施相关的内控制度，报社内控才有推行的动力。报社可以通过加强对内控制度的宣传，将制度深入到各个部门，使报社每个部门、每个员工都能够深刻认识到内控管理的重要性，营造内控管理新环境，同时遵循成本效益原则，适当简化内控制度的操作流程，方便各部门进行操作实施。

（二）強化报社内控制度的建设，提高内控执行力

建立健全内部控制制度，首先要对报社原有的组织架构和业务流程进行梳理，优化组织结构，明确各部门的职责分配，建立经营管理程序性文件，规范程序，确保各项业务流程之间相互制约、相互监督，制定出一套适合本单位的内控体系。其次，建立起从报社编委到各职能部门，再到每位员工的无缝对接的联动机制，实现全过程、全员性参与，不存在内控空白点。最后，内控制度不是一成不变的，及时采取措施予以补救和调整，确保内控系统的适应性。

（三）提高风险意识，构筑报社内控风险管理体系

由于风险评估体系可以根据市场环境，通过准确高效的财务信息，正确辨断和评估报社的风险指标，并及时加以纠正和调整。因此，从报社整体来看，内控管理的风险评估体系不但能为报社的经营提供积极的导向指引，排除报社存在的安全隐患。同时催生员工的风险意识，通过风险教育来催生员工的危机感，通过合理的薪酬体系激发员工的积极性，促使员工与报社的利益趋向一致，为报社提高风险承受能力夯实基础。

三、影响报社资产管理的风险因素

（一）固定资产管理风险

（1）资产需求部门可行性分析不到位，刚采购的资产还未使用或未到达高效使用，就面临被淘汰的风险，或是由于需求预算超过实际需要、决策草率、审批失察等，造成固定资产投资规模相对过剩和绝对过剩，企业经济效益损失。

（2）固定资产验收程序不规范，导致固定资产质量与合同内容不符，与日常需求不符，进而影响资产运行的效能。

（3）报社部门间协调沟通不及时，价值管理部门与实物使用部门缺乏主动性和全局观，形成“信息孤岛”，导致固定资产重复购置或无效购置或闲置而造成巨大经济损失。

（二）无形资产管理风险

（1）报社领导对无形资产意识淡薄，缺乏关注。在报社管理中，只注重有形资产的产权管理，忽视无形资产的产权管理，无形资产不确认，不评估，产权归属不明晰，造成无形资产流失，无法保值增值，给报社造成重大损失。

（2）缺乏相应的规章制度建设。没有针对无形资产登记、评估、认定、核算等的管理细则，目前存在的一些法规制度滞后于时代发展步伐，阻碍了无形资产的核算与管理，不利于无形资产价值的实现。

四、报社资产内部控制的关键点

（一）固定资产关键控制点

1、购置环节的控制点

（1）审批环节。必须制定完善的审批制度，按照内控规范的要求，对重大资产采购事项进行集体决策审批机制和联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。（2）采购环节。应当全面梳理采购业务流程，统筹安排采购，建立多方询价体系，涉及政府采购的资产项目要确保招标流程的合规合法，合同的签订要公平对等，并定期对采购人员进行岗位轮换，确保固定资产采购的安全性与合理性。（3）验收环节。资产到场后，资产购置部门应及时组织资产使用部门，技术部门，财务部门按照购置合同对资产的数量、品种、规格和技术参数等内容进行现场验收，对验收合格的资产出具验收报告，参与验收的多方签字确认后进行资产入库，防止验收不合格资产投入使用。

2、日常管理环节的控制点

定期、不定期的对固定资产进行检查，建立固定资产检查情况的记录，建立规范的固定资产维护保养制度，制订关于房屋、设备等的维修计划，资产使用部门应承担对资产的维护保养工作，将资产管理纳入部门工作职责范围，改善报社“重采购，轻管理”的现状。对使用、维修和保养的结果登记在案。

3、盘点清查环节的控制点

（1）定期对固定资产进行实地盘点。资产部门定期与财务部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。（2）每年至少一次对固定资产进行全面清查。编制清查方案，经分管领导审核后组织实施清查。（3）在清查结束后，资产管理部门需编制清查报告。

（二）无形资产关键控制点

（1）决策审批制度。外购和自主研发的无形资产关系到是否能为报社带来经济效益。因此，对外购无形资产和自创无形资产要有严密的决策程序，要有严格的计划与报批手续。充分进行市场调研，编制可行性研究报告，并作出详细的财务预算和收益预测，防止盲目购入和开发。由于无形资产的特殊性，建议所有无形资产的取得和处置均应经企业管理当局的书面认可。

（2）加强无形资产的管理。分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，由专门机构和人员负责，保证无形资产的有效利用。

（3）强化无形资产权益保护。梳理各种方式取得的无形资产的权属关系，对可享受法律保护的无形资产应及时申请保护，防范侵权行为和法律风险。特别是对于通过外部公司协助研发的属于本单位的无形资产，要在合同中注明最终产品的所有权归属，保障单位对无形资产的所有权。