如何加强企业增值税筹划管理

2018-05-26于璐璐

财经界·上旬刊 2018年5期

于璐璐

摘要：随着市场竞争趋势的加剧，企业面临更为激烈的挑战。为此，企业要关注和加强自身的预测投资、决策能力及财务管理能力，要借由科学合理的增值税税收筹划管理措施和方式，在明晰增值税概念和内涵的前提下，积极探索企业增值税税收筹划管理路径和策略，更好地减少企业的税收支出，增强企业的市场竞争力，为企业长远可持续发展创造条件。

关键词：企业增值税筹划管理

面对日益激烈的市场竞争态势，企业要关注和加强自身的增值税税收筹划管理，要预先对企业的相关环节进行科学合理的策划和计算，使之在法律认可的范畴内进行运营、组织、集资和贸易投资，较好地降低企业的税收支出，获取税后金额的最大值，较好地增强企业在应税产品和应税劳务中的价格竞争力，更好地推动企业的发展的长远持续发展。

一、增值税纳税筹划管理概述

增值税是指对我国境内货物销售、劳务、修理加工的单位或个人，以其获取货物或应税劳务的销售额、进口货物金额为对象，征收税款并实施税款抵扣的一项税制改革制度，主要是指企业产品在生产流通、劳务服务中的价值增加部分，分为生产型、收入型、消费型三种增值税类型。它的特征表现为：是一种价外税，征收范围较广，并使用统一的增值税发票，充分体现出公平、透明的原则和理念，旨在控制和杜绝企业偷税、漏税的问题和不良现象。而增值税纳税筹划管理主要是指在法律许可的条件下的纳税策划及财务安排，具体包括以下筹划管理内容：（1）节税筹划。是指纳税人在法律许可的条件下，利用税法优惠政策进行周密的安排和部署，以节税为终极目标的一种行为，是符合立法精神的；（2）避税筹划。这是指纳税人利用税法中的空子，也即是一种“打擦边球”的手法，躲避税收缴纳以获取自身的利益；（3）转嫁筹划。这是指纳税人以降低自身的税负为目的，对销售商品进行适当的价格调整，在法规允许的范围内正当操作，以减少自己所承担的税负。总体来说，纳税筹划管理是在法律许可的条件之下，对企业的涉税事项进行规划、安排的一种活动，并以减轻企业自身的税负、达到税后收益最大化为目标，具有合法性、筹划性、目的性的特点。

二、我国企业增值税税收筹划管理中的问题分析

（一）增值税税收筹划管理的实效性不足

在我国企业的增值税税收筹划管理过程中，税收筹划政策还缺乏一定的可操作性，这主要是由于增值税法变化与地方政策、税收政策有极其密切的关联，也不可避免地存在税收筹划风险，因而显现出企业增值税税收筹划管理的实效性不足的问题。

（二）缺乏完善健全的税收制度

我国企业增值税纳税筹划管理尽管是在法律许可的范畴和条件之下，然而，税收筹划方案的纳税人在税收法律和税收政策方面缺乏明确性，会受到诸多因素的限制和约束，使其合法性问题成为税收筹划的核心问题，在缺乏对税收法律和税收政策 “度” 的把握前提下，就会使企业纳税人承担这方面的法律责任，使其税收筹划行为成为偷税漏税而要遭受较大的经济损失。

（三）缺乏合理的增值税筹划管理方法

在企业增值税筹划管理过程中，还要注重对增值税筹划管理方法的合理选择，它是决定企业成功的关键性因素，要使企业税收筹划方法与企业规模扩大、实现税前利润增长的发展目标相一致，就需要选择合理的筹划方法。然而，有一些简单或独立的税收筹划方法，却与企业的生产经营整体战略发展目标不相契合，这就成为了企业发展的阻滞。

三、加强企业增值税税收筹划管理的策略分析

（一）完善和优化企业增值税税收筹划环境

为了更好地加强企业增值税税收筹划管理，要规划企业财务会计行为，确保会计核算、财务报表的规范性、完整性和客观性，并注重企业各环节的协调管理，完善和优化企业的成本核算工作，要全面覆盖财务成本、纳税申报、纳税筹划等内容，使企业在成本最低的前提下达到最大的收益目标。

（二）健全增值税税收筹划法律体系

要不断完善和健全增值税税收筹划法律法规体系，结合不同行业的特点和生产经营内容，确定不同的税率，制定不同的税收优惠政策，使之成为纳税人实施税收筹划管理的重要依据和支撑，使企业能够更好地依法纳税，做好自身的税收筹划，享有自身应有的基本权利。

（三）把握增值税纳税筹划管理的原则

为了加强企业增值税税收筹划管理效果，要依循如下基本原则：（1）合法性。企业增值税税收筹划管理工作要符合国家相关的政策法规的规定，充分利用国家給予的税收优惠政策进行税收筹划和管理。（2）统筹性。企业增值税筹划管理工作是一项系统性的、复杂性的工作内容，要全面考虑企业税收筹划方案对未来发展的影响、不同税种之间的关系、对供货商及客户的影响等。为此，要在企业增值税筹划管理中注重合理统筹安排，较好地保证各方面的协调一致，力求企业增值税税收筹划的可持续性。

（四）优化企业增值税筹划管理效果

做好企业增值税纳税人身份筹划管理。国家对一般纳税人和小规模纳税人制定了不同的税收政策，一般纳税人的基本税率为17%，其进项税额可以抵扣；而小规模纳税人的税率则为3%，其进项税额不能列入成本。由此可见，一般纳税人的增值税税收负担要高于小规模纳税人，企业可以从自身的纳税人身份筹划方面以达到节税的效果。

做好企业销项税额的纳税筹划管理。企业要重点做好增值税的销项筹划，由于增值税率是固定不变的，因此企业可以将应税劳务与产品销售业务相分离，避免价外费用交纳增值税，当企业出现非应税劳务时，则可以通过对纳税主体的分离方式，使之转换为其他应税劳务。至于商品折扣方面的规定，增值税法认定假若销售额与折扣额开具在同一张发票中，则可以按照折扣后的销售额计征增值税；否则不予以商品折扣额的剔除。由此规定，企业可以对自己的商业销售行为进行针对性的增值税筹划和管理。

综上所述，在市场竞争日趋激烈的环境下，企业通过增值税税收筹划管理的方式，是符合立法精神的，企业通过合理的增值税税收筹划管理使自身的增值税税负达到均衡状态，充分利用国家相关税收制度和优惠政策，较好地缓解企业税收压力和负担，在自身成本最低的条件下获得最大化的收益，更好地提升自身资金的有效利用率，使企业的总体效益达到最大化，最终达到节税增收的目的和效果。