白彦锋 王秀园

税优型健康险和税延型养老险应老龄化而生

近年来，中国老龄化问题日渐突出，医疗健康问题也受到人们的广泛关注。一方面，随着中国经济的迅速发展以及医疗卫生条件的改善，人均寿命显著增长。参照联合国关于老龄化社会的新标准，中国自2000年起已经步入老龄化社会，且老龄化程度不断加深。截至2017年底，中国60周岁及以上人口为24090万人，占总人口的17.3%，其中65周岁及以上人口为15831万人，占总人口的11.4%。严峻的老龄化形势使得中国养老保障体系压力巨大。然而中国“多支柱”的养老保障体系发展极不均衡，呈现出第一支柱（社会基本养老保险）负担率过高、第二支柱（企业年金）规模尚小、第三支柱（个人补充养老保险）发展落后的态势。国民对基本养老保险的依赖使得养老压力高度集中于第一支柱，弱化了第二支柱、第三支柱的养老责任，造成企业年金的建立缺乏动力、个人养老保险的购买缺乏积极性的现狀。因此，国家鼓励个人购买商业养老保险以缓解养老保障体系的压力，避免陷入基本养老保险增长乏力，补充养老保险发展缓慢的困境。从这个意义上说，实施税延型养老险，本质上是想利用对个税的税收优惠政策引导国民自发地做出养老安排，促进个人养老保险第三支柱的发展，从而减轻政府财政在养老问题上的压力。另一方面，由于经济发展带来的环境污染以及生活习惯的改变，使得“雾霾肺”“熬夜病”等疾病频发，人们开始意识到健康的重要性。……