赵彦婷

一、行政事业单位内部控制建设的必要性及目标

（一）行政事业单位内部控制建设的必要性

加强行政事业单位内部控制建设，有利于提高单位风险的防范意识，掌握行政事业单位管理的重要节点，为单位各项职能发挥提供必要保证；有利于單位内部资源整合优化，推进各项工作精细管理，促使行政事业单位内部管理日趋规范；有利于规范部门预算，提高财政资金科学化使用，加强资金使用的合理性；有利于加强政府监督严格化执行，形成对行政事业单位的权利制约，推动党风廉政建设。

（二）行政事业单位开展内部控制建设的目标

企业活动的目标是提高经济效益，而行政事业单位的运行工作主要是围绕社会效益最大化展开，所以行政事业单位追求的的目标应该是公共社会服务的高效性和全面性，使受服务者的利益获得最大化。行政事业单位建设内部控制制度为了保证资金安全的基础上，合理体现出行政事业单位对于公共服务的执行情况，为单位领导决策提供可靠依据。

二、行政事业单位内部控制建设现状及面临的困难

（一）行政事业单位领导管理人员内控意识薄弱。 大部分行政事业单位管理人员未摆脱“人治”意识，在工作中经常按照一把手的个人意愿处理问题，而非遵循内部控制制度执行。领导班子成员忽视风险防范，对内部控制制度建设欠重视决定了行政事业单位内部控制制度的建立和执行。有些管理者认为内控只是财务的事情，事实上，内控的建立关系到整个单位的工作机制和业务控制。另外，在国库集中支付制度实行以后，很多单位的财务工作人员也认为有了财政的这个预算监督体系，就可以防范行政事业单位资金使用的风险，影响了内部控制的充分发挥。

（二）内部控制制度建立不健全。大多数行政事业单位因为领导不够重视并未建立具体的内部控制制度，只是以省市的相关制度规章来代替指导工作，或者虽建立但不够完善，仅限于财务会计这一方面。内部控制制度的内容和范围都与实际的管理工作不一致。随着社会经济环境的改变，又没有对内部控制制度进行及时修改和补充。近几年，已经有很多单位对内部控制制度进行完善加强，但多是迫于财政部门要求或为了应付检查而进行。还有目前很多行政事业单位编制有限，人员配备不齐，导致许多不相容岗位仍有一人负责，未能合理分离，内控制度流于形式。

（三）审计监督机制不够完善。健全的审计监督机制是任何组织机构顺利运营开展工作的重要保证。行政事业单位的监督体系应该由内部监督和外部监督组成。事实上大部分行政事业单位没有设置内审机构和专业审计人员。内部监督只是笼统由内部纪检部门和财务部门承担相应职能，不仅独立性不够，监督也不够到位。外部虽然由财政部门对行政事业单位的资金使用进行管理监督，但不够全面。审计部门每年也对行政事业单位进行几次审计，但次数有限，影响效果不大。

三、推进行政事业单位内部控制制度建设的对策及建议

（一）加强领导管理人员的内控意识。单位的领导管理人员对单位的内部控制的推进起着带领和模范的作用，所以应该提升单位领导，尤其是负责人的内控管理意识。加强对管理者的培训，促使其树立正确的管理理念，促进领导层面对内部控制的关键点和流程的了解和认识，改善内部控制环境并健全内控制度。同时也要增强相关科室工作人员的思想教育和素质培训，在本单位大力宣传内部控制制度的重要性和一些政策方针，提高大家的认识，激发工作人员对学习内控方面知识的兴趣和工作干劲。

（二）健全行政事业单位内部控制制度。行政事业单位要推进内部控制制度改革必须有法可依、有章可循，首先要建立一系列套科学规范的内部控制制度。《行政事业单位内部控制规范（试行）》给行政事业单位内部控制制度提供了一个大的框架，各单位可以据此结合自身实际情况，制定内部控制制度。内控制度也不是一成不变，要根据政策法规的变动和单位所处环境，不断论证和及时修订。同时加强本单位的风险评估，建立内部控制管理信息系统，保障国有资产的安全。合理设置岗位，进行职务分离，减少并消除兼岗现象。不同机构和岗位之间要权责明确，实行责任控制，明确各个上岗人员的工作任务和责任范围，使内部控制制度贯穿单位管理的各个方面。

（三）强化单位预算管理。行政事业单位实行国库集中制度以来，预算功能得到一定的提高，但各单位还存在预算编制不够规范和细化等缺点，要加强预算管理，扩大预算范围细化预算项目。预算审批需严格控制审批权限、审批方式、审批程序，审批人不得越权，经办人根据审批的意见办理，一旦发现不合理情况，应停止办理并及时上报。对于预算的执行情况应实施绩效评价，通过定量或定性的方法对预算决策、配置、使用等作出综合评价。

（四）推进全面监督体系建设。从单位内部看，行政事业单位应该设立一个专门的内部审计部门，明确内审机构的权利和责任，保持其独立性，对单位的日常工作进行定期、不定期监督，以便及时发现内控存在的问题。内部审计人员须具备专业知识和执业技能，熟练掌握国家法律法规，支持财会工作，遵守职业道德。同时可以成立内部风险评估小组，正确识别和预测单位面临的风险，与内审机构共同商讨对策。从外部看，就要发挥政府审计和财政监督的作用，依靠行政力量单位各项制度提出合理意见，减少内控漏洞。另外，行政事业单位也可以适当将政务公开，接受公众监督。内外结合，共同监督才能减少违规舞弊的现象，提高财政资金使用效率。

（五）建立切实有效的考核激励制度。单位的内部控制建设还需包括科学的考核激励机制。内部控制的考核结果与相关人员的年度考核结合起来，奖优罚劣，将行政管理人员升迁，专业技术人员职称评聘等奖惩机制引入内部控制制度，最大限度地调动各岗位工作人员的能动性和积极性，保证内控制度的执行得到有效发挥，取得最佳收益。

四、结语

综上所述，行政事业单位的内部控制问题存在已久，要改变行政事业单位内控状态，保证其可持续发展，需要行政事业单位各部门的共同关注，采取切实可行的的措施，促进行政事业单位内部控制目标的实现，以便更好地应对外部风险和挑战。（作者单位为舟山市委党校）