蔡丽丽

依据党中央、国务院的全面深化改革，部署决定自2016年5月1日起，

大力推行“营改增”政策，所谓“营改增”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。它是党中央、国务院，根据社会经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，进一步减轻企业赋税，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。而增值税只是对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

“营改增”这项重要的结构性减税措施，推动了我国税收制度的发展，越来越多的企业都在实行营改增，它给各个企业带来了巨大的挑战和重要的影响。主要表现在它有效的打通了产业增值税的抵扣，解决了以往的重复征税问题，不僅为服务业带来快速发展，也不断优化了企业结构，改变了企业的经营方式，带动企业发展。但同时，营改增也也为企业的管理带来了影响和挑战，尤其对于企业的财务管理方面。

一、实施“营改增”的意义

（一）消除重复征税

通常便于征收的税种主要有营业税，但多数会出现流转环节，流转环节多了就会引起重复征税的问题，导致企业负担过重，实施“营改增”，可以依次抵扣，避免了重复征税，有利于减轻企业负担，彻底消除重复税收的弊端。

（二）降低企业出口成本

对于企业来说，出口产品会进行全额的营业征收税，增加了货物的成本和出

口劳务，使得出口企业无法参与国家竞争。实施“营改增”，加快企业产业升级，提高技术水平，促进企业购买先进设备，提高货物的竞争力，提高劳务。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）对企业财务数据结构产生的影响

企业的主要营业收入不包含增值税收收入，这样就会使企业的营业利润呈上升趋势，企业在对财务进行核算时，要综合考虑到毛利率和利润率，这会对企业的财务报表数据产生一定影响。实施“营改增”，会使得企业的原有固定资产以及收入金额大幅度降低，从而加大流动资产和负债的比例。同时，企业的利润结构也会改变，负债金额有所增加，企业的收入没有了营业额，税收和附加值税收也会消失。

（二）对发票管理的影响

在“营改增”实施之前，企业都是开普通的发票，“营改增”后，企业都开

始使用增值税发票，这种发票难度有所增加。一些规模较小的企业只需开普通发票就可以，但增值税发票要求严格，与普通发票的处理方式也大不相同。我国的相关法律对于增值税发票有严格的法律要求，禁止一切伪造、非法出售等违法行为，这意味着国家对企业的税务监管会更加严厉，在一定程度上也说明了税收凭证的作用。所以，各个企业要在发票环节多设监管监督流程，避免问题或风险的发生。

（三）对增加税负的影响

实施“营改增”以后，有些企业的税负出现了增长现象，也有许多企业出现了下降现象，企业之间税务差异明显。一些规模较小的企业，其增值税不高且有优惠，同样对于无法在短时间内获得增值税发票的一般企业而言，税额是不能抵扣的，从而增加了赋税，其中交通行业的固定资产比较多，可以抵扣，但税率变化不大。

（四）对税款计算的影响

实施“营改增”后，对于所缴的增值税要按照相应的增值税税率来计算，而在此之前是把企业的营业额作为计税技术来计算的。按照销项税额减去进项税额的方式计算，算出来的应交增值税就会比营业税大。

三、“营改增”对企业财务管理的对策

（一）合理规划企业纳税，对纳税业务严格管理

实施“营改增”，最主要的目的就是为了减少企业的税收压力，因此，要合理正确的规划企业纳税。对企业增值税中的相关税务严格管理，结合企业的自身情况，对日常中的相关税务进行合理科学的运算，由于增值税中涉及的科目较多，记录起来有一定的复杂性、困难性，所以，企业要建立专门的增值税记录工作岗位，对相关的明细账做好详细记录。除此之外，企业还要积极抓住“营改增”这一机遇，结合自身企业的发展状况和发展前景，为企业制定合理的纳税实施方案。一方面，企业要通过改变流通这一环节来转变资产形式，达到降低税务的目的，避免将资产放到较高的税务中。另一方面，要以提供增值税的方法来增加企业经济效益，与合适自己的供应商合作，确保财务管理的安全性、合理性、有效性。

（二）对发票管理加以监督

企业必须谨慎对待增值税发票的使用、流通、开具等多个流程的管理，以此来保证发票的完整性和准确性，若没有有效的专用发票管理，会为财务带来巨大风险。企业要设立专门的工作人员对税收发票统一管理，相关人员要严格遵守并执行税收发票的相关制度，对发票的开出及时做好详细登记，并加以备案，企业的财务部门还需要定期检查监督。避免风险的发生。

（三）加强企业财务人员的管理，强化财会队伍

无论“营改增”是否实施，企业的发展都对财务专业的工作人员要求越来越高，无论是职业能力还是道德素养。在“营改增”实施后，企业更要不断的强化内部财会队伍，来提高工作质量和工作效率。首先，企业要对财会人员定期并且经常性的开展培训学习，加深对增值税税收的认识，并按照相关法律规定对税收政策严格遵守。财会人员必须对税务的相关业务熟悉后再展开计算，以此才能确定主营业业务。其次，财务人员在计算分析过程中，不仅要对毛利率、利润率和净利润率做出分析审视，也要对各个财务指标带来的影响做出同等分析，这样才能使财务信息合理化、科学化。最后，公司企业也要设立财会监督管理部门，制定相关的惩戒制度，来调动财会人员的积极性和参与性。

四、结束语

“营改增”政策的实施，会对我国各行各业的企业发展带来重大影响，它即推动了税收改革，也使得各行各业加以整合，在降低了税收标准的同时，还稳定了各企业之间的竞争。“营改增”的推广，虽然为企业的财务管理方面带来了难题和挑战，但对于企业的财会应对措施有所帮助，有效的促进了企业的进一步发展。总而言之，“营改增”是我国改革税收制度的必然结果，适应了社会的经济发展需求，因此企业必须积极转变原有的经营策略，在适应“营改增”的同时，对企业的财务管理进行有效管理。（作者单位为东北中小企业信用再担保股份有限公司）