王健

二十一世纪以来，中国经济社会正大步流星蓬勃发展，适用于过去的一些经济制度开始逐渐跟不上时代的步伐，2006年财政部发布了新的会计准则，而其中新增了一条资产减值准则，本文将从可回收金额的确定这个角度分析资产减值的准确性。

资产减值 可回收金额 公允价值

资产减值

资产会给企业带来经济利益，但其价值并非一成不变，当资产的可收回金额低于其账面价值时，资产便发生了减值。如果有证据表明资产发生了减值迹象，企业应当估计其可回收金额，由此可见，对资产减值的讨论，离不开可回收金额的计算。

可回收金額

可收回金额的计算关系到另外两个量，一个是公允价值减去处置费用后的净额，另一个是未来现金流量的现值，两者之间较高者即为资产的可回收金额。例如S公司拥有一项可供出售的资产A，如果其销售净价N高于其账面价值B，则该资产的可收回金额即为N；反之则为B。无论是公允价值、未来现金流量还是计算现值需要的贴现率在一定程度上可能会受会计人员和企业上层的主观因素的影响，沦为盈余管理的手段。

公允价值

公允价值源于活跃市场的公开报价和未来现金流量折现。然而后者的计算需要精确的未来现金流量预测和合理考虑风险的折现率，这些要素对公允价值的计算结果会产生深远的影响，却又往往只能凭借会计人员多年的经验判定，所以实际操作中，这种方法应当慎用。……