路平

引言

近年来，会计事务所及审计人员遭行政处罚的公告已经屡见不鲜，严重者甚至背负刑事责任，受到了法律的严惩。尤其是如今随着网络平台的普及，人们获取信息的渠道增多，也进一步促使这一问题引起了更多人们的广泛关注。究其原因，与审计职业的特性有关，也必然与注册会计师执业过程中是否严格遵守法律法规、遵从注册会计师职业道德有密切的关系。因此，本文分析事务所屡遭处罚这一现象的成因，结合相关理论并提出针对性的建议，希望能对其他相关方起到警示和借鉴的作用。

理论综述

注册会计师职业道德，顾名思义，是进行审计工作的注会从业人员在审计时应该遵从的职业规范和道德底线。与一般会计人员的职业道德相比，既有联系，又有一定区别，不仅从专业技能和能力方面对注册会计师进行规范，还对其应遵守的职业品德、职业纪律以及原则进行了规定。与国家法律法规相比，它的规定更加细致、更加具有专业性和针对性，属于行业规范，是法律的重要补充，也是从业人员必须严格遵守的职业规则。

谈到注册会计师、谈到审计工作，就必然要涉及委托代理理论，它是审计工作存在的重要基础，也正是由于委托代理关系的存在，事务所业务才有了发展的空间。审计人受委托人所托、代表委托方对被审计人提供的财务信息进行检查和监督，并由此形成的一种审计代理关系。这是所有……