汪水珠

一、企业账目不平衡的原因及表现

（一）登记出现错误

会计在登记出现错误的时候，主要是三种可能。第一是账户之间的杂乱，产生串户，尽管串户在横向上对账目的平衡并没有太大的影响，但是在纵向上却有着很大的影响。总账的账目会发生改变，账目之间的一些明细也有可能产生错误。第二种是同一个账户下，方向记反了。也就是将贷款方的账目记在了借款方的名下，造成了错误。第三种是数字记错了，这就是纯主观的错误，直接的影响到了总账目以及账目之间的平衡。

（二）合计出现错误

无论是记账的凭证、整个报表以及单个账目，对他们的金额的合计都有可能会出现错误。

（三）少记或者计算重复进而出现错误

少记或者重复计算有可能发生在整张记账凭证中，也有可能发生在记账记账凭证中，少记与多记，和第一种的串户很相似，尽管在横向上对账目的平衡并没有太大的影响，但是同样也在纵向上却有着很大的影响。就算是在同一张记账凭证上对个别的账目少记或者重计，也会造成整个账目的难以平衡。

二、平账的步骤与方法

（一）对平记账凭证

会计在月末进行平账，首先要对本月的所有的记账凭证进行核对，要确保会计日常工作中对于凭证的数据以及对账目的分析尽可能的准确和精细，月末平账一定要重新审核。首先我们可以打印出看起来更为清晰的纸质凭证，与电子凭证核实对应，核实内容包括项目凭证代码，尤其是项目涉及金额。复核中要尤其注意借款和贷款方的资金交易是否平衡，以及会计记录方向有没有出现差错。整个月份的汇总表的金额是不是和记账凭证登记的数额一样，因此记账凭证一定要保证正确性，汇总表的平账主要就是一句记账凭证来的。因此在进行平账工作之前，需要先对每一张的记账凭证进行审核。

（二）对平账实中的系列项目

首先对账实中的先进进行审核和清盘，对账日那一天要对所有的实物清盘，并制定出相应的盘点表格，盘点一般是交由财务管理者来做的。在对平财务之前，首先要进行现金账户的清盘，对平现金账户，当发现账户不平的时候，就需要对涉及到现金交易的当日记账逐一查看，对涉及现金交易的所有凭证逐一清查，查清账务不平的原因以后着手处理相关事宜。其次要对整个记账凭证中涉及到了借款方与贷款方合计到一起，计算出在整个时期内经济来往的数额，整个数额作为一种依据，用来为记账凭证汇总表的制定以及某个项目汇总表的制定提供依据。

（三）对平明细

将财务报表以及应缴纳的税额的资金明细的账户进行核对，当然不仅仅是对税务明细的核对，还包含了应收、应付账目与总账的核对，查看应收账目、应付账目、未到款账目等的实际明细并审核有没有出现账目的串户，如果出现问题要查明原因并进行调整；要将企业里每一个岗位都依据企业财务制度进行明细资金的核对，对异常情况及时处理等。

（四）对平丁字账

做丁字账也是一种常用的记账平账方法，当丁字账出现不平数字之后，需要对不平数字进行检查。丁字账的借款方金额或者是贷款方金额单方面出现和记账凭证总额不相一致的情况，就直接核对不相等的另外一方，计算出差额，一旦差额能够被9除尽的话，应该就是错位的原因。如果差额不能被9除尽，可能就是合计出现了错误，也有可能是少记、多记等的错误产生的。丁字账的借款方金额或者是贷款方金额两方面都出现和记账凭证总额不相一致的情况，计算出差额看是否能够被2除尽，看看存不存在计反方向的问题，如果不能被2除尽，进而复核合计有没有出错，假如还是没有找到原因的话，就每一笔账目都和记账凭证进行核对。

三、结语

总账平衡是月末或者年末的一项必须的工作，是将总账账户与平时的账户明细进行核对與结算，月末与年末都需要制定财务报表，因此我们需要总账账目无论是在横向上还是在纵向上都保持平衡，因此手工记账的平账方法就显得尤为必要。（作者单位为贵州省黔南民族职业技术学院）