冷燕

【摘 要】 行政事业单位作为行使国家职能和提供社会公共服务的主体，在我国政治经济生活中发挥着重要作用。随着经济的不断发展，社会环境愈加复杂，行政事业单位将面临更多的挑战。在当前的形势下，行政事业单位需要进一步提高管理水平。虽然行政事业单位财务管理水平等方面都在不断提升，但财务内部控制方面仍存在一些问题。本文首先阐述了行政事业单位财务内控制度存在的问题，如内控意识薄弱、财务管理手段较落后、缺乏创新意识等。之后分析了行政事业单位财务内控制度中存在问题的原因，如会计基础薄弱、财务人员素质参差不齐等。最后，为改善行政事业单位财务内控制度建设，针对本文提出的行政事业单位财务内控制度存在问题，提出了相应的对策。

【关键词】行政事业单位；财务内控制度；问题；对策

目前，我国行政事业单位内部控制体系已初步建立，但行政事业单位财务内部控制体系还不够健全。当前行政事业单位财务内部控制制度的推行还未进入统一化的管理状态，这将影响财务内部控制制度的建设。同时，行政事业单位内部各部门之间职责和分工不明确。有些單位仍旧用传统的财务管理制度来进行管理，财务内控制度的建立缺乏有效的实施环境。因此，行政事业单位如果缺乏有效的财务内控制度将影响行政事业单位财务管理水平的提高。

一、行政事业单位财务内控制度的相关理论

行政事业单位财务内部控制是经营活动与财务活动的系统整合，将行政事业单位各部门通过财务的方式紧密联系在一起，为领导决策提供帮助，对单位各层次的财务活动进行约束和监督。行政事业单位实施财务内控的根本出发点是提高行政事业单位管理效率，从而实现社会效益最大化。财务内部控制对行政事业单位有着重要的作用。一方面，有效保护行政事业单位资产安全。行政事业单位的资金主要来源于财政资金，加强对财政资金的管理，合理、规范的利用财政资金是行政事业单位实现依法理财的前提，通过制定科学、完善的财务内部控制制度，采取有效的措施加强对单位财政资金的保管和使用，能有效地降低资金浪费，从而保障资金安全；另一方面，保障会计信息真实和完整。科学规范的财务内控制度能有效地调节和分配会计信息，优化会计资源配置，从而提高会计工作的效率，有效避免错误的发展，进而保障会计资料的可靠性、准确性和真实性，确保会计工作可靠、准确、有序的实施。最后，财务内控制度的完善是实施依法理财的关键。完善又规范的财务内部管理制度，能有效地提高对行政事业单位的内部约束，加强对行政事业单位的会计监督，保障行政事业单位依法、合法地开展各项活动，从而促进行政事业单位会计质量和水平的提高。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

1.财务内控意识薄弱

行政事业单位财务内控意识薄弱主要是对财务内部控制重要性的认识不够。有些单位负责人认为，有了部门预算也就有了财务内部控制体系。对经费支出也缺乏控制意识，很多单位建立了经费支出的审批控制制度，但有些单位还没有对经费支出实施有效的控制，特别是一些大额支出，审批手续仍存在不完备的现象。

2.财务制度不健全、财务管理手段较落后

财务内部控制制度不健全主要体现在财务管理制度、财务收支制度、财务清查制度等不健全，出现了财务人员之间权责不明确，会计兼出纳、出纳兼稽核的不规范现象；原始凭证管理不规范，存在原始凭证规定内容填写不全；财产清查缺乏制度规范，出现清查数据不实的现象。出现这些现象主要是缺乏科学的财务制度加以约束，造成财务人员日常操作不规范，从而造成行政事业单位的财务内控制度失去意义。

财务管理信息化、网络化水平不高，譬如某行政事业单位使用的系统软件可能涉及多种，如财务系统、办公自动化系统、预算系统、决算系统、资产管理系统等，而这些系统软件又各有各的软件开发商，其实有些数据是可以共享的，但因非同一开发商开发，且软件质量参差不齐，无法实现共享功能。从而造成重复工作耗费了财务人员大量的时间和精力，工作效率较低。

3.财务工作缺乏创新意识，财务人员素质较低

有些行政事业单位财务人员无证上岗，对专业知识一知半解，缺乏学习提高专业能力意识，不能正确履职。有些财务人员出于自身利益，不愿意坚持原则，怕受打击报复，不敢坚持原则。基层单位人员变动频繁，有些兼职人员又不愿学财务知识，工作常处于应付状态，也就不会思考改善、创新工作方式和方法。

4.预算控制比较薄弱

预算控制是财务内部控制的重要组成部分，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。部门预算应按严格的编制程序进行，预算单位一般根据上年的收支情况、当年的财政状况、单位自身的特点以及业务情况进行核定，但预算执行中仍存在追加调整现象，从而使部门预算执行情况存在失控现象。

5.督促检查力度有待加强，监督缺位

行政事业单位财务内部控制的内部审计和外部监管有待进一步加强。多数单位已建立内部审计制度，但内部审计人员缺少专业的审计技能，从而造成行政事业单位内部审计达不到预期的效果。多数单位没有建立内控制度检查评价制度，审计、监察等部门侧重违法违纪行为检查，也没有对单位内控制度进行专门关注和评价检查。

三、行政事业单位财务内控制度存在问题的原因

1.会计基础薄弱

行政事业单位会计基础薄弱，缺乏专业财务内控人员，财务管理较为混乱，责任不明确，具体工作内容不清晰，存在会计人员无证上岗现象。有些行政事业单位，存在两个不相容的岗位兼职，未能把两者分离，出现财务混岗的现象，有的单位所有印章都由一个人保管，这就提高了出现舞弊的概率。

2.资产管理薄弱

部分行政事业单位未及时办理竣工决算和资产交付使用手续；未落实定期核查盘点制度，特别是固定资产盘点、清查、登记责任不明确；有些基本建设项目完工交付使用后，因单位所欠工程款或工程未审计等原因，仍长期在单位基建账上反映，未转入固定资产账上；改建固定资产、受赠资产未及时入账；或者是固定资产已报废，但未进行账务处理，从而造成资产账实不符。

3.内部审计工作薄弱

行政事业单位应当设立独立的内部审计部门，对单位的经济活动进行检查，并进行专业评价。内部审计部门具有较强的独立性，只有独立性得到了保证，才能确保内部审计部门能放开手脚开展审计工作，从而保证审计结果能够客观准确的反映行政事业单位的内控情况。很多单位虽设置了内审部门，但内部审计人员专业素质不高，思想觉悟不高，没有不明确岗位职责。

4.财务人员素质参差不齐

行政事业单位财务人员多数接受过系统的学习和培训，具有相应的工作能力和工作水平，但有部分财务人员缺乏财会专业知识同时又不善于约束自己的行为。有的财务工作人员财务专业知识缺乏又不思进取不想办法学习；有的财务人员报账不履行领导签字手续；有些费用报销随意大，没有制度或相关规定支撑。

四、行政事业单位财务内控制度的改进建议

1.提高單位负责人对财务内控的重视度

行政事业单位财务内控工作不仅只是财务人员的工作，它需要单位全员参与，单位负责人高度重视，只有这样才能有效地推行财务内控制度的实施。相关内控规范规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，而财务内控又是内控的重要组成部分，这就要求单位负责人要进一步增强责任意识和使命感，实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变，从而在行政事业单位内部营造起良好的财务内控氛围，确保财务内控工作的顺利推进。正确地认识财务内控与行政事业单位发展之间的关系，摒弃守旧的思想观念，加强财务内控制度的落实，从而进一步促进行政事业单位的发展。

2.完善财务内控制度和管理手段

行政事业单位财务内控制度如岗位责任制、账务处理制度、定额备用金制度等相关制度需进一步完善和加强。行政事业单位应推行制度管人、落实各岗位责任，建立科学的财务内控。在财务系统、预算系统和决算系统之间形成数据接口，共享数据信息，减少差错发生率，减轻财务人员的工作强度，提高工作的效率和效益。对软件开发进行整合，联合开发多功能、适用性强的软件，从而将预算管理、资产管理、财务管理、决算管理等整合到统一的平台，让财务会计工作与我们的各项管理工作实现无缝衔接。

3.创新财务内控工作，不断提高人员素质

开展财务精准扶贫。采取“县级财政部门指导、乡镇财政所、村委参加”的基本思路，建立起上下联动的工作机制，按照“以制度规范为前提、以科学技术为手段、以安全高效为目的”的基本原则，融合互联网技术，将好的财务工作经验成果运用到村级等最基层财务工作中，形成以资金管理为主线，以会计服务为抓手的村级资金管理和财务管理规范化的新模式。通过“传帮带”的方式进行财务知识精准扶贫，解决基层财会人员流失严重，提高基层财务处理水平，从而形成自上而下的财务内部控制联动机制。

4.加强预算管理

预算管理是能对财务工作进行有效的控制，行政事业单位需要进一步提高预算管理水平。编制单位预算应具体化、精细化，从预算报表就能反映出每笔支出的去向及用途，从而减少不必要的开支。应严格审核预算报表，这样才能提高预算数据的质量。单位预算应建立一定的调节机制，增强节约意识，从而对预算进行有效的约束；应建立预算进度跟踪、结果分析、评价制度；完善预算控制制度，确保快捷、高效地完成预算工作，完善行政事业单位财务内控制度建设。

5.形成联动工作机制，建立常态化的财务收支监管机制

纪委监察、财政、审计、人社等多部门达成共识严肃财经纪律、严格执行财务内控制度，形成联动工作机制。对单位财务内控制度的建立与执行情况实施定期或不定期检查，及时发现财务内控中存在的问题并提出整改建议。建立日常监督与专项检查、抽查相结合的监督制度，进一步强化监督。及时反馈发现的问题，并针对财务内控管理进行测评，根据结果进行奖惩。

综上所述，有效的行政事业单位财务内部控制制度有利于促进单位公共服务效能和内部治理水平的不断提高，有利于促进市场经济的稳定发展。加强对行政事业单位的财务内部调控需要摒弃传统的守旧观念，提高对财务内控的重视程度，提高会计基础、完善管理手段、增强创新意识，同时各相关人员要明确自身的岗位责任，提高责任意识和工作积极性，强化对财务内部控制的执行力度和执行效率，从而提高政事业单位的组织管理水平、提高公众和社会满意度。

参考文献：

[1]张庆龙.行政事业单位内部控制建设原理与操作实务[M].北京：电子工业出版社，2017.

[2]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2014 （16） ：44-45.

[3]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界，2014（2）：77.

[4]石彩霞.新时期行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务， 2014 （6） ：120-121.