谭文慧

摘 要： 合同的签订和执行，贯穿建设项目管理的全过程。合同应是界定双方责任的一种共同约定，合同管理审核不仅仅是一项对合同形式上的确认，而应通过与招投标、工程结算环节结合起来，进行综合分析的细致工作。

关键词： 建设工程合同管理；合同管理审核；合同要素；合同条款工程造价

前言：合同的签订和执行，贯穿建设项目管理的全过程，是工程承发包双方实现市场交易的重要方式和依据。本文将围绕对电力系统企业的合同管理审核要点展开，主要涉及了合同管理内控流程、合同要素、合同条款、合同与造价、合同执行五个主要内容。

根据《国家电网公司合同管理办法》（国网（法/2）134-2014）的合同分类表明确了工程建设类合同（GC）的范围，包含工程从前期到实施期的建设周期内与工程相关的各类合同，一般指可行性研究委托合同、工程前期合同、工程补偿合同、项目核准委托合同、设计评审合同、工程勘察设计合同、施工合同、监理合同、物资（设备材料）采购合同、委托建设管理合同、环评委托合同、水保委托合同、工程监造服务合同、工程结算审核合同、造价咨询合同、工程质量检测合同、居住区供配电工程服务协议、小型基建工程类合同等。

下面结合本人参与的国网公司、省公司的工程投资审计中合同管理审核中常见问题，简要谈谈应注意的五个要点：

一是首先调查清楚“谁来管，怎样管”的问题。项目管理单位是否明确合同管理的归口部门和机构人员配置，以及合同专职或兼职管理人员是否明确岗位职责；是否根据项目名称建立了合同管理台帐，合同原件、合同编号是否完整；是否建立了适当的合同管理流程，即合同审核批准、授权委托、签订、备案、查阅手续是否合规。部分单位对合同管理不重视，未建立合同管理内控制度，存在未经授权签订合同、多部门分散存放合同、不能对合同实行有效的动态管理。

二是审核合同签订时间是否规范。对照初设批复时间、中标通知书下达时间、开竣工报告的时间、监理日志的起始时间，看是否存在初设未批复先签施工合同、未签合同先开工、合同签订时间超过中标通知书的下达时间30天等问题。

二是审核合同要素是否完整严谨。合同条款应明确双方的责权利，特别是对提供服务方的工作范围、工作成果、服务费结算、支付方式、工期、创优奖励、违约责任应有具体清晰的表述。如变电站勘察设计合同应明确设计方提供的设计成果如勘察报告、概算书、设计图、施工图、竣工图的等资料的时间、份数；是否提供桩基检测、沉降观测等服务，如需提供上述服务的，应明确计费方式，进行桩基检测的桩基根数、沉降观测的次数。如未能提供合同约定的工作成果的，或者未实现合同服务质量目标的，经确认由承揽方造成发包方损失的，可按合同约定对违约方扣除违约金或者直接核减对应的服务费用。施工合同应一般需明确工程建筑面积、施工范围、总工期与单项工程工期、工程质量标准、工程造价计价原则、计费标准、设备材料供应责任及价格确认方式、进场验收标准、甲供设备材料的卸货保管责任、隐蔽工程工程量确认程序、风险分担方式、专业分包审批职责、工程款支付方式等；如存在特殊要求的，如场地清理、占地赔偿、拆除、转运等也需要在施工合同中明确责任和计费方式。

三是审核合同实质性条款与招标文件是否一致。如承包方的资质、工期、质量标准、计量原则约定与招标文件不一致，合同签订方是否通过中标确定，工程量计算规则、工程特征描述、计价单位是否完整填写等。如某单位营业所用房附属工程实心砖围墙招标清单单位为立方米，结算按平方米结算，经过与施工单位沟通，审定结算工程量单位应与招标工程量清单一致，根据《招投标法实施条例》施工单位对招标文件有异议，应在投标截止前10日提出，并要求招标单位进行书面回复。

四是审核合同价格条款对工程造价的影响。合同金额组成与工程造价管理息息相关。应明确合同价格组价原则，如电力工程施工合同一般采取工程量清单和定额方式计价。工程量清单计价的施工合同，应了解总价组成、综合单价组成的内容，合同可调单价和不可调单价的内容，工程结算原则是否合同约定一致。定额方式应明确工程结算的编制原则、取费依据、工程量确认方式、乙购设备材料价格认定原则等。如某变电站工程与甲施工单位签订场平施工合同A，与乙施工单位签订建筑工程施工合同B，乙单位通过签证要求增加初平费用30万元，精平费用20万元；经过对照两份合同和招标文件，初平应为甲单位的施工范围，甲单位工程结算包含此内容，30万元为重复计算的费用，不予认可；精平20万元为变电站围墙内远期工程的增加的费用，原建设工程招标文件中明确变电站围墙内所有精平为施工方承担的工作内容，且属于施工合同不可调的范围，故增加20万元精平費不予认可。

五是审核合同执行情况。充分关注合同履约过程是否合法合规，设计变更、工程签证、补偿协议、合同资金支付审批手续是否完整。以合同为主线，追根溯源，提纲挈领，结合财务记账凭证中的“在建工程”科目核算情况进行复核对比，分析合同金额、工程成本、工程收入、转资金额的差异产生原因；重点抽查投资金额大、合同价款与工程成本较大差异项目的财务凭证进行查阅，对工程成本列支的合理性进行判断。

通过上述案例分析，合同应是界定双方责任的一种共同约定，合同管理审核不仅仅是一项对合同形式上的确认，而应该通过与招投标、工程结算环节结合起来，进行综合分析的细致工作。审计人员应熟悉合同法、建筑法以及司法解释、设计、监理计费规定、国网公司合同管理办法等相关法律法规，结合工程造价计价规则，才能客观准确地定性合同管理中存在的各类问题。