钮良芳

摘 要：从2016年5月1日起，我国的营改增试点的范围开始扩展到金融行业的领域中来，其增值税的纳税申报也在2016年的7月份完成，同时这也标志着我国的商业银行也逐渐的实现了向营改增政策的平稳过渡，金融行业的营改增从税务机构及各家经营单位开始准备到最后大概用了一年的时间，改革的难度相对来说比较大，改革的范围也比较广，本篇文章在对我国的营改增政策进行分析的同时也对营改增对我国商业银行经营管理的影响进行了深入的研究和论述，并根据其中出现的各种问题提出了相应的解决对策，对我国各个商业银行对营改增政策环境的适应和竞争力的增强具有积极的作用和意义。关键词：营改增；商业银行；经营管理；影响引言：现如今，把商业银行加入到增值税的征收范围之内，能够有效的打破增值税形成的抵扣链的作用，在一定程度上能够很好的促进我国商业银行的运行和发展，同时，营改增对我国各个商业银行发展的具体结构和方向等方面都起着一个变革的作用和影响，在商业银行加入到营改增的范围之后，由于征收增值税和营业税的方式和方法存在着较大的区别，原来营业税是按照营业收入的5%来征收，而现在则是通过价外征收的方式来进行增值税的征收，这必然会对商业银行的经营管理产生一定的影响。一、营改增对商业银行经营管理的影响（一）营改增对商业银行业务和收入的影响1、贷款业务。贷款的利息按照6%来征收增值税，在36号文中有明确的规定，贷款的利息支出是不能作为进项税额来进行抵扣的，所以，贷款的利息收入实际上和等同于全额征收的，银行的贷款业务作为我国各个商业银行的主要经济来源，在营改增之后，税负是呈上升的趋势来发展的，同时，营改增也为商业银行的不良贷款带来了一定的优惠政策。2、中间服务。直接进行收费的金融服务手续费主要包括手续费、佣金、酬金、管理费、服务费和经手费等六个方面的内容，其按照6%来征收手续费，它与贷款利息收入存在着很大的差别，贷款利息收入与直接收费的金融服务相关的各种手续费是可以通过进项税额来进行抵扣的，而与贷款服务相关的手续费则不能通过进项税额来进行抵扣。3、同业业务。在营改增之后，增值税的法规进一步的缩小了同业资金往来的免税范围，但是从另一个角度来看待问题，同业的常规业务，比如说同业存款和同业借款等还有一些，这些常规的业务都被纳入了增值税的免税范围之内，同时在一定程度上也进一步的加强了对新型同业业务的约束和限制。（二）营改增对商业银行内部控制的影响1、税务管理的环节逐渐趋于复杂。在营改增之后，我国商业银行增值税的管理环节和进项税额的抵扣内容等比营业税变多了，同时，营改增也会给我国商业银行金融机构带来更多的挑战，营改增以后，商业银行增值税发票开具的工作量会大大的增加，这样也进一步的给增值税纳税工作的进行带来了一定的风险，此外，增值税发票的取得、开具、传递与认证与营业税发票存在着一定的差异，所以商业银行需要对财务系统进一步的完善，从而不断的满足增值税发票和税务管理的最新要求，除此之外，各个商业银行应该做好进项税额的抵扣工作，对商业银行的各项制度进行不断的建立和完善，从而保障专用发票的正常管理。2、各个部门之间的协同合作难度进一步的增加。营改增改变的不只是财务部的工作内容，它也会对各个部门的各项业务产生不同程度的作用和影响，这就需要各个部门之间加强彼此之间的交流与合作，这就对各个部门之间的工作提出了更高的要求，除此之外，财务部门应该向其他相关的部门传达税务改革的政策，使各个部门及其员工都能对营改增进行一定程度的熟悉和了解，从而积极的配合营改增工作的进行，进一步的降低了沟通成本。（三）营改增对商业银行内部考核的影响在营改增之前，营业税属于价内税，各个商业银行的报价都是按照含税价格来报的，所有业务的营业税金及附加的税率也都是相同的，各个商业银行为了方便起见，就直接把营业收入作为内部工作人员的业绩考核指标，而在营改增之后，营业税就成了价外税，在各个银行进行报价时可以含税也可以不含税，但对收入的金额应该进行明确，从客户那里收到的资金也必须分为收入和税款两部分，如果对客户的报价仍然保持不变的话，那么营改增后商业银行主营业务收入的金额会大幅度的减少，而商业银行内部的考核标准主要是收入的账面金额，因此，如果各个商业银行的内部考核标准没有得到及时的改变和调整，可能会由于营改增的缘故而导致商业银行的内部考核由达标而变成不达标，这样就直接影响了员工的业绩考核，从而进一步的打击了员工工作的积极性和主动性。二、营改增与商业银行应对策略（一）降低企业成本，减少费用的支出面对营改增，我国的各个商业银行应该积极的采取措施来进一步的降低自身的成本而不断的增加利润，从而减轻因税负上涨而带来的压力，特别是和免税和不征税业务相关的费用支出，一方面应该加强对全面成本的管理，做好事前、事中和事后的调整和监督，在确认陈本支出的具体金额是，还应该对陈本金额发生的原因进行一定程度的了解和掌握，对所有资金的支出都进行仔细的计算，对商业银行的成本支出进行全面的管理；另一方面是尽最大程度的减少业务和管理费用的支出，各个商业银行的财务人员可以把银行的实际支出和预算支出进行对比，对其中出现的各种问题进行深入的研究个分析，并找出出现问题的原因，从而进一步的对银行的成本进行控制。（二）加强内部控制，提高风险意识在实施营改增政策之后，我国商业银行所涉及的各个环节也会出现不同程度的变化，所以，银行的业务部门需要和财务人员进行积极的交流与沟通，从而对各项业务的流程進行不断的完善，同时，财务部门应该建立与增值税发票相关的工作操作准则，对发票专用章的使用进行不断的规范，建立一个可抵扣和不可抵扣项目的清单，而对于销项端的发票管理来说，财务部门和运行部门必须把销项端发票的领取、分发、打印、上交和特殊处理等工作重视起来，根据不同的业务和不同的客户来开具不同的增值税发票，对于进口端的发票管理，业务部门、财务部门和运行部门必须对发票的登记和签收以及处理等工作重视起来。除此之外，商业银行还应该对内部的税收风险控制机制进行不断的调整和完善，加强银行内部的税收审计工作，严重反对违法违纪的等不规范的工作行为，尽最大程度的降低税务风险，为商业银行的正常经营创造一个良好的环境。（三）学习相关的政策和法规，提高业务人员的素质商业银行应该积极的组织银行的员工对营改增相关的政策和知识进行学习和培训，同时，积极的与银行的业务人员进行沟通和交流，不断的调整和完善银行的经营战略，除此之外，商业银行还应该建立一个营改增工作小组，来及时的学习和掌握营改增政策的变化，从而在营改增的背景之下不断的促进商业银行的经营与管理工作。结论：根据目前的发展状况来看，金融业的营改增问题是一个世界性的难题，在营改增政策的实施过程中遇到了一定的困难，这些困难同时也是不可避免的，因此，各个商业银行应该以积极的态度来看待营改增，总结营改增对商业银行产生的影响，采取积极的措施来应对营改增带来的问题，促进商业银行的稳定运行和发展。参考文献：[1]王娟.营改增对商业银行财务管理的影响与对策[J].中国国际财经（中英文），2017（23）：231-232.[2]焦佳.全面实施“营改增”对我国银行业产生的影响[J].中国商论，2017（33）：101-102.[3]安光伟，张晓宇.浅谈营改增对商业银行经营管理的影响及对策[J].黑龙江金融，2017（11）：27-29.[4]刘思维.营改增对会计核算和税负的影响——以商业地产为例[J].商场现代化，2017（21）：126-127.