岳亚旗

摘 要：2016年5月1日起，我国全面实施"营改增"政策，提高了增值税在企业主体核算中的地位。对于小企业而言，应该积极转变思路，创新会计核算方法，从而降低纳税负担，促进经济效益的提升。本文首先分析了"营改增"对小企业会计核算的影响，然后阐述了小企业会计核算的应对策略，以供参考。关键词：营改增；小企业；会计核算；应对策略引言新的经济常态下，我国实行“营改增”的意义如下：一是和国际税制接轨，通过避免重复征税，来加快工商制造业的发展步伐，有利于外贸出口，提升国民经济水平。二是营业税税收体制不适应经济发展的需要，随着小企业数量的增多，暴露出营业税的诸多缺点。相比之下，增值税提高了税收的合理性、公平性，有利于促进税制改革工作稳步进行。三是对于税务部门而言，“营改增”简化了税收流程，显著降低了工作量，有利于税务工作的高效开展。以下结合工作实践，探讨了“营改增”对小企业会计核算的影响及相关应对措施。1.“营改增”对小企业会计核算的影响1.1 对营业收入的影响在激烈的市场竞争下，小企业的缺点是竞争压力大、利润空间小，优势是经营方式灵活，具有较强的创新能力。“营改增”的实施，小企业通过增值税抵扣、纳税全覆盖，可以降低纳税负担，从而增强综合竞争力。在营业收入的确认上，价内税变成价外税，企业的真实收入提高；物资采购期间可以抵扣进项税额，从而降低成本，实际利润提高，企业的盈利能力增强。此外，会计核算过程中，小企业针对含税收入进行分析剥离，保证收入、成本数据的真实性，能为企业发展提供数据支持，提高成本核算的准确性。1.2 对纳税范围的影响以往小企业缴纳营业税时，固定资产购买、营业税劳务无法抵扣，因此会形成征税问题，企业在业扩的同时，纳税范围也在扩大，不利于自身的经营发展[1]。“营改增”实施后，针对征税范围进行调整和优化，通过征收企业增值税，避免了重复征税现象。如此一来，税率、核算方法等相应改变。小企业必须重新界定纳税范围，保证纳税的合法性、合理性。1.3 对税负核算的影响“营改增”实施后，税务核算成为小企业经营管理中的一个重点，在税种转化的影响下，涉税工作量增加，对于涉税工作人员提出了更高要求。对此，小企业必须合理安排涉税事务，物资采购时对进项税额进行抵扣，销售期间做好销项税额票务工作；还要对税务数据进行记录分析，制定满足企业实际情况的税收策略；充分利用税收优惠政策，以此减轻税负压力。1.4 对合同签约的影响合同签约时，双方要约定增值税的价税分离，本来增值税属于价外税，要求税款和价款分离；如果不约定，会导致增值税的转嫁不顺利，致使双方产生法律纠纷。“营改增”后，多数纳税人均是一般纳税人，可提供增值税专用发票，部分增值税进项税额用来抵扣销项税额，其余价款才是交易成本费用。因此，签订合同时，要分析服务对方的身份，属于一般纳税人还是小规模纳税人[2]。1.5 对会计控制的影响“营改增”的实施，突出了小企业会计工作的重要性，尤其对票务管理的内控执行力度更加严格。随着價内税转变为价外税，小企业会计人员必须熟练掌握扣除原则，只有和正规企业合作，才能确保发票的合法性。会计核算、发票流转过程中，要遵循及时性、一致性的原则，提高会计信息的时效性。此外，税务机关从地税变为国税，营业税发票变为增值税发票，企业只有做好会计控制工作，才能有效获取抵扣进项发票，维护企业的合法利益。2.“营改增”后小企业会计核算的应对策略2.1 规范会计核算方法以“营改增”为代表的税制改革，显著影响小企业的会计核算工作，举例来说：征收营业税时，利用营业额和税率的乘积，即可得到纳税额；征收增值税时，利用差额征税法，在会计核算上提出了更高的要求[3]。对于小企业而言，必须具备完整的抵扣链条，才能避免重复征税。在具体做法上，小企业应该掌握税收政策的变化，分析自身发展特点和需求，从调整会计核算方案、划分纳税等级、增值税数额匹配等方面入手。随着经济业务的开展，要保证开票、入账、抵扣等环节有序进行，提高会计核算的规范性；充分利用财务数据信息，促进会计控制水平的提高。2.2 做好会计内控工作随着“营改增”的实施，小企业应该加强会计内控工作，科学处理涉税业务，结合企业的生产经营活动，对增值税抵扣链条进一步完善，从开票、报销、审核、认证等方面加强把控。在会计信息的核算上，应该利用审计分析程序，深入分析收入和销项税、成本和进项税的关系，优化税务处理流程，树立内控思维。此外，会计人员还要增强风险意识，深入解读各项税收政策，及时识别税务风险，利用内部审计、预算控制等手段，提高税务核算的规范性，避免造成企业的经济损失。2.3 增强税负业务能力其一，适应税收环境。面对“营改增”的实施，小企业应该适应新的税收环境，一方面根据不同税率制定纳税方案，结合纳税比率、经营种类确定增值税率，以缓解税收压力；另一方面要参考增值税数额进行抵扣，如果经营状况良好，可以增加原料购买数量，适当扩大增值税额。其二，开展纳税筹划。小企业面对的供应商不同，增值税也就不同，在材料的购买、运输上均会产生增值税[4]。对此，企业应该进行纳税筹划，在经济活动中注意降低成本，及时制定纳税筹划方案，从而降低企业的税收负担。其三，小企业会计人员要和税务机关管理人员加强沟通，提高对“营改增”政策的理解，增强实际操作能力，充分利用优惠政策，提高会计管理水平。2.4 涉税人员专业培训“营改增”政策在小企业内部的实施，其落脚点是税务岗位人员，这些人员的思想素质，影响税务工作的效果和质量。对此，小企业应该结合税收政策的要求，定期组织员工进行培训，可以邀请会计和税务管理专家开展座谈会，针对“营改增”进行深入讲解；结合工作实践经验，不断提高涉税人员的专业能力。还要协调涉税部门之间的关系，将会计核算和决策相结合，构建一支高素质、高能力的税负管理团队。2.5 加强合同履约管理小企业在合同管理上，不论是合同的拟定，还是合同的签约，均要加强风险防控意识，实现精细化管理的目标[5]。其中，管理重点包括价税分离、纳税身份等，既要审查资格，又要主动提供企业名称、联系方式、信用代码、银行账户等信息，为增值税专用发票的开具提供有利条件，避免形成法律纠纷。此外，在结算票据上，要明确是普通发票还是专用发票，根据税率高低、能否抵扣，对报价的合理性进行评价，真正做到节约成本、降低税负的目标。3.结语综上所述，“营改增”是我国税制改革工作的重要组成部分，对于小企业的会计核算工作，带来的影响包括营业收入、纳税范围、税负核算、合同签约、会计控制五个方面。对此，企业应该规范会计核算方法、做好会计内控工作、增强税负业务能力、涉税人员专业培训、加强合同履约管理，促进小企业可持续发展。参考文献：[1] 宁会珍，杨伟伟.论“营改增”对建筑施工企业的财务影响——基于对CS公司财务数据的测算[J].商业会计，2017，（1）：63-65. [2] 阿日古娜.试分析“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].时代金融（下旬），2016，（9）：99，104.[3] 阿日古娜.四大行业“营改增”政策解析与企业应对[J].财务与会计，2016，（14）：12-12.[4] 叶治斌.后“营改增”时代小微企业税务会计处理探析[J].商业会计，2017，（11）：21-23.[5] 沈慧."营改增"对小企业会计核算的影响[J].中国乡镇企业会计，2017，（12）：49-50.