宋伟(中国儿童少年基金会,北京 100730)

一、我国现有的慈善税收优惠

我国目前在征的税种当中，慈善税收优惠涉及到大部分税种，但在公益捐赠业务中，慈善组织、捐赠人、受益人能享有的具体税收减免优惠现状如何？从以下三部分别进行说明：

（一）慈善组织享有的税收优惠

1、两个免税资格：

一个是慈善组织自身所得税免税资格，取得免税资格的慈善组织的捐赠收入为免税收入，可以在五年内进行所得税的减免。

另一个是慈善组织的公益性捐赠税前扣除资格，慈善组织取得这个资格后，捐赠人就可以享有所得税的税前扣除减免优惠。

2、慈善组织享有的税收减免，除了上述的所得税减免外，还包括增值税、城建税和教育费附加、契税、关税、房产税、土地使用税、印花税等方面的税收优惠。

（二）捐赠人享有的税收优惠

捐赠人享有的税收优惠包括捐赠企业和捐赠个人。

1、捐赠企业的税收优惠：根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。需要说明的是，企业对外捐赠时，将款物通过国家认定的公益性社会团体或政府机关办理捐赠手续，才能享受税前扣除的优惠政策。

2、捐赠个人的税收优惠：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：“税法第六条第二款所说的个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。……