王海燕　郭亚妮

内容摘要：本文通过对成本粘性的三种特性——普遍性、分层性和反向性的分析，系统地梳理、分析和总结了国内外学术界关于成本粘性的产生原因、特性以及会影响成本粘性的因素三个主要问题的主要观点，通过一条逻辑主线对基于这些文献的进展进行了系统评述，回顾了成本粘性在相关问题上研究的演变过程，并在此基础上提出了未来企业管理者应合理运用成本粘性以减少其出现的负面作用。

关键词：综述 成本粘性理论 演变过程

随着管理现代化的客观要求，成本管理逐渐受到了更多的重视，相关研究也不断涌现。Banker 和Johnston（1993）在美国航空业成本驱动因素的实证研究中发现了费用与收入的非线性变化。当时尽管没有明确对这一现象论述，却表明成本与业务量可能不是严格按照对称性变化。Noreen 和 Soderstrom（1994）通过使用横截面数据估计华盛顿某医院中各种间接成本与业务量，假设间接成本支出与业务量严格成比例，然而这种假设在检验中是不成立的，会夸大成本支出；通过对医院服务部门成本模型的进一步研究，Noreen 和 Soderstrom（1998）提出成本与业务量之间具有非对称的特征。这些研究都是提出一些可能性和思路，并没有证据证实，对于这一现象也没有提出相关概念，但对以后更深入的研究这一现象提供了理论铺垫。

Anderson，Banker和Janakiraman（2003）（ABJ）对成本与业务量进行了实证，首次证实两者之间存在非对称性变化，并引用经济学价格粘性的概念将成本表现出“易增难减”的现象称为成本粘性。……