修玲玲

[摘 要] 税收筹划是企业运营和发展中的一项重要工作，科学、完善的税收筹划不仅可以提高企业的经济效益和社会效益，而且对企业可持续发展目标的实现也具有推动作用。随着社会经济发展脚步的不断加快，对税收筹划制度进行更新与完善也成为了企业发展所面临的一项重大课题。本文主要从举措和未来发展趋势两个方面着手，对我国现阶段税收筹划的现状进行分析和探讨，以此来将税收筹划的作用在企业发展中最大限度地发挥出来。

[关键词] 税收筹划；举措；发展趋势

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 052

[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）05- 0125- 02

0 引 言

在税收领域，“税收筹划”这一名词早已不再陌生，自从社会经济稳步发展之后，税收筹划便得到了各类企业的高度重视，并结合自身发展的实际情况，对税收筹划制度进行了持续更新和完善。但就目前税收筹划的现状来看，仍处于初级发展阶段，还存在着很多有待解决的问题，而导致问题产生的根本原因就是对税收筹划缺乏正确的认识。虽然在社会经济发展过程中，各级企事业单位对税收筹划制度进行了深入改革，但整体来看仍缺乏科学性和系统性。因此，了解我国现阶段税收筹划的举措及未来发展趋势至关重要，这直接关系着税收筹划作用的充分发挥。

1 我国现阶段税收筹划的举措

目前，我国税收筹划在企事业单位发展中的体现主要包括三个方面，即融资中的税收筹划、利润分配中的税收筹划和税收优惠政策的筹划。

1.1 融资中的税收筹划

在经济市場的大环境下，企业作为一个经营个体，其根本目标就是尽可能地实现利益最大化。融资作为企业获取运营资金的一个主要渠道，融资成本的高低直接决定企业经济效益，所以，融资成本便成为了税收筹划的主要衡量指标。目前，可供企业融资的渠道有很多，从税收筹资角度出发，按照效率从高到低的原则，主要包括债券融资、股票融资、内部积累、金融机构贷款和同业拆借等几种方式。近年来，随着市场细分化程度越来越高，租赁公司数量逐年增加，这无疑又为大中型企业的发展提供了融资渠道，企业可以根据自身发展需求，向租赁公司租借所需物品，尤其是一些价格高、使用频率较低的大型设备。在这种发展模式下，税收筹划的内容也进一步扩大。目前，融资租赁和经营租赁是租赁的两大形式，由于两种租赁形式各有千秋，所以从表面上很难明确判断哪一种租赁形式能达到最佳的税收筹划效果，还需要从企业具体情况、需求来判断，同时还要对融资成本进行精确计算。

1.2 利润分配中的税收筹划

目前，国内企业对于税前利润的支配主要有两个方向，一是留存收益，为企业后续经营提供充足的资金保障，二是弥补年度亏损，在税法允许的范围内，在税前利润弥补亏损的5年期限前，如果亏损继续，可以延长利润补充的期限。除此之外，为了使企业尽可能少地缴纳所得税，企业还可以将其他亏损的企业收购，以此来达到中和本企业利润的目的。在所有亏损得到弥补之后，企业接下来就要依法缴纳所得税，进行利润分配。在我国现阶段，大部分投资者会通过股利折现的方式来降低自身的投资风险。在这种情况下，税收筹划整个流程就变得十分简单，只是企业在转让部分股权或合资子公司的时候，则不应该提前对股利进行分配，而是需要将其转变成股权转让所得。只有这样，才能够达到减税和免税的目的，进而将税收筹划的作用充分发挥出来，为企业创造更多的经济效益。

1.3 税收优惠政策的筹划

近年来，为了鼓励市场经营主体主动交税纳税，配合税收部门工作，国家针对税收制度制定了诸多优惠政策，面对这些优惠政策，企事业单位需要对其内容进行全面分析和评估，通过论证对优惠政策下企业所获取的经济效益进行科学测算，从而确保优惠政策能够达到实际效果，并将其当成税后优惠政策处理的参照标准。而作为政府机构，为了使税收优惠政策的实施达到预期效果，应该不断增强优惠政策的规范性和透明性，并以此为原则因地制宜地实施优惠政策，根据各个地区的经济发展水平和行业特点对税收优惠政策进行不断优化与完善，使其在具备全面性、系统性的同时，也具有一定的针对性。此外，针对所有税收优惠政策的落实情况，应该按照项目、性质以及金额建立台账，实施公开公示、备案等级，并且安排社会各界来进行全方位的监督。

2 税收筹划的未来发展趋势探索

2.1 税务会计独立于财务核算体系

在税务工作领域中，为了实现税收工作一体化，避免业务流程脱节，通常会将一部分工作全部交由税务会计人员处理，这些工作主要包括税收筹划、税金核算、纳税申报、成本费用和经营收入确认、税款解缴以及税收减免等。自从税收筹划被企事业单位重视以来，税务会计的重要性也逐渐被重视起来，并根据企事业单位发展的实际情况，对税务会计模块的管理制度进行了更新与完善。但就现阶段所实施的制度内容来看，却缺少了对纳税筹划成本的审核，从而导致整体体系不够完整和全面，不利于企业的长期发展。在未来的时间里，随着企事业单位对税收筹划重视度的不断提升，税务会计将独立于财务核算体系，进而为企业决策者提供更具有参考价值的筹划策略。

2.2 税务机关应为企业税收筹划提供有力支持

上文提到，在开展税收优惠政策方面，需要各级政府部门加大政策的实施力度，并且根据地域经济发展的实际情况，对税收优惠政策进行合理调整，以此来促进优惠政策效果最大化，而这些工作的开展都需要税务机关的大力支持。从社会经济长期发展的角度来看，税务机关需要协助企业开展税收筹划工作也已经成为了税收筹划未来发展的一个主要趋势。所以，现阶段的当务之急就是提高税务机构全体人员的综合素质。目前，我国大部分税务人员的综合素质都相对偏低，一方面是因为地域经济发展条件的限制，导致税务执法人员的业务水平参差不齐，尤其是经济较为落后的地区，税务执法人员不仅整体知识结构体系不全面，而且业务操作水平也比不上经济发达的地区。所以，为了更好地为企业税收筹划提供服务，提高税务执法人员综合素质至关重要。

2.3 加强税务机关信息化建设

随着计算机技术和网络技术的飞速发展，信息化时代已经到来，并且已经渗透到社会发展的各个领域。目前，我国税务机关的在线平台已经基本形成，网络结构也相对而言比较科学，申报、纳税等业务均可在网络平台上实现。随着社会经济发展对税收筹划要求的不断提高，税务机关网络结构的更新和优化也应持续开展。久而久之，不仅可以提高税收执行的整体效率，而且还可以起到普法作用，为企业提供税收筹划的理论依据。

2.4 关注税收征税成本

一直以来，税收机关在工作中，更多的是将工作重点放在了纳税人是否准时交税、纳税以及各类税收业务是否有效开展上，却忽略了对征税成本的核算。从企事业单位发展的角度来看，税收筹划的目的是为了进一步提高企事业单位的经济效益，进而实现发展目标。但如果忽略了征税成本，那么就意味着会在一定程度上缺少了对财政收入的管理和控制。由此可见，对税收成本的关注十分必要。在这一方面，我国税收机关应积极学习西方国家的一些先进经验，加强对征税成本的核算，不仅可以节约财政收入，还有助于提高税务执法人员服务意识，对企业税务筹划工作提供人为的便利。

2.5 建立企业信用体系

建立企业信用体系也是税收筹划未来的一个发展趋势。在过去的时间里，很多企事业单位为了提高经济效益，会想方设法地偷税漏税，尤其是一个大中型企业，而且这些现象屡禁不止，严重影响了税收业务的开展。因此，建立企业信用体系十分必要，将已有企业信用体系实现全国联网，可以使诚信经营、合理进行税收筹划的企业进入良性循环的轨道，而使那些“伪税收筹划”的企业不能再浑水摸鱼，从而进一步规范税收工作。

3 结 语

综上所述，随着社会经济发展脚步的不断加快，对税收筹划制度进行更新与完善也成为了企业发展所面临的一项重大课题。本文主要从举措和未来发展趋势两个方面着手，对我国现阶段税收筹划的现状进行分析和探讨，以此来将税收筹划的作用在企业发展中最大限度地发挥出来。税收筹划对于企事业单位发展具有不可替代的作用，是新社会经济发展模式下，企事业单位提升经济效益的主要手段，然而就目前我国税收筹划的现状来看，由于各级企事业单位和税收执法人员对税收筹划缺乏正确认识，从而导致相关制度始终停滞不前，无法发挥切实作用。因此，在未来的时间里，无论是政府部门还是相关的经营者和从业者，都必须加强规范、宣传，以此来保证我国税收筹划能够按照良性、正确的方向发展。

主要参考文献

[1]张新卫.我国现阶段税收筹划的举措及未来發展趋势分析[J].纳税，2017（21）.

[2]刘香，孔祥忠.税收筹划的风险和对策研究[J].财务与金融，2016（4）：50-53.