摘要：税法规制的效力建立在全面、准确把握各类收益的基础上。“法外分配”的存在制约了个人所得税法等制度规范的功能发挥。无论隐性收入还是非法收入，因其“收益性”而具有“可税性”；现行税法不拒斥对其征税，但在适用法律时可能存在逻辑不自洽；经济观测和税务管理等因素使之很难被“应征尽征”，从而造成国家税款利益流失、主体之间分配失衡。就规制思路而言，个人所得税法、其它税收实体法及税收征管法各有作用空间；论及“治本之策”则尚须从收入分配机制入手，实施系统性变革。税法规制应嵌入国家治理体系始可高效发挥。

关键词：法外分配；可税性；个人所得税法；税收征管法；税法规制

中图分类号：D912.2 文献标识码：A 文章编号：1003-854X（2018）02-0136-09

税法规制如欲高效实施，前提是税法制度周延涵摄现实中的各种收益形式，如果大量的分配行为、分配关系游离于税法规制的“法网”之外①，分配规制便有落空之虞。近年来，我国收入分配失衡愈益引起各界关注，“法外分配”的大量存在、及其对分配正义的破坏，为人所诟病。概言之，“法外分配”的诱因至少有三：一是由于立法技术等环节的瑕疵、或是现行税制滞后于客观实践的发展，导致税法规制无法完整涵盖、高效回应现实需求②；二是税法虽为重要的“分配法”，但终究也只是“分配法”体系之一环，有许多分配问题是其鞭长莫及的；三是法律对社会生活的调整有其限度，纵是制定精妙、协同得力的“分配法”体系，也无法涵盖现实中所有的分配关系。……