刘欣，熊力，安东升，张启立，程霄

（1.国网信息通信产业集团有限公司，北京100031；2.北京中电普华信息技术有限公司，北京100192）

引言

经济活动分析是企业加强经济管理，提高经济效益的一种重要手段[1]，是企业全面、系统地研究经营效果的一种工作方法。其基本思想是以经济核算和生产经营等资料为主，运用经济指标对一定时期内企业的经济活动过程和生产经营成果进行研究分析，找出企业存在的主要问题，提出改进工作的决策和措施。因此，强化企业的经营活动分析工作对企业的稳定、健康、可持续发展有重要意义[2]。

对于企业尤其是集团型企业，更需要一套行之有效的经济活动分析体系[3]，将生产、采购、销售、管理等各项业务融为一体，使企业决策层、经营管理层能够及时、清晰地了解企业的总体状况以及各个业务指标的当前运营效益。因此，为了进一步增强经济活动分析的实效，有效提高企业在盈利方面的能力，全面提升企业经营运营方面的效益，本文以构建集团型企业全方位、多指标的经济活动分析体系为目标，从分析内容、分析指标、分析技术和可视化展现四个方面着手进行研究，明确经济活动分析内容，提炼经济活动分析指标，研究经济活动分析关键问题及技术，并采用大数据技术对企业总体状况进行分析、挖掘、归纳和汇总，建立一系列的指标模型，最终以多样化、灵活可定制的可视化展现方式进行展现，为企业制定措施，改进经营管理，提高企业经济效益提供重要依据。

一、经济活动分析的企业管理探索

经济活动分析是企业管理活动的一个重要过程，同时也是企业管理的重要组成部分，通过分析，发现问题；通过管理，完善制度，解决问题。经济活动分析能够将决策、管理和操作企业运营中的三个层面有机地贯穿起来，有效地执行企业经营的计划、执行、检查和改进（反馈）（PDCA，Plan，Do，Check，Action），形成一套科学、可靠的闭环控制系统，增强决策管理层对企业各项生产经营活动的控制作用。

企业经济活动分析作为一门经营管理学科，它能够利用会计核算、统计核算、业务核算以及其他信息资料，采用专门的方法，从相互联系、相互制约的角度，对反映企业生产经营过程及经营成果的主要技术经济指标，采用不同的技术经济分析方法，进行定性和定量分析，揭示这些经济指标变化的趋势和具体原因，评价各项因素对主要经营成果指标的影响程度，并预测各项指标发展变化趋势及可能达到的规模和水平，从而客观地评价企业完成计划情况，揭示企业的经济发展趋势，挖掘企业的内部潜力，总结经验教训，提高企业的经济效益[4]。

（一）经济活动分析工作的意义

对企业经济活动进行分析的重要意义主要体现在以下三个方面：

1.经济活动分析可以促使企业以经济效益为中心，充分挖掘企业内部潜力。通过经济活动分析，可以了解企业各项生产要素的利用状况，发现其中存在的问题，为制定措施，改进经营管理，充分利用各种资源，提高企业经济效益提供重要的依据。

2.经济活动分析可以促使企业更多地运用现代化管理手段和方法，不断提高企业的管理水平。开展经济活动分析必须运用现代化管理理论和方法和现代化计算、通讯手段。同时，通过经济活动分析，不断揭示企业管理中存在的问题，必然促使企业更多地采用现代化管理方法，不断提高管理水平。

3.经济活动分析可以促进企业各部门改进工作方法，提高管理水平。为了搞好企业管理工作，必须从客观实际出发，合理确定经营目标、经营方案和经营计划，加强经营计划执行的控制，保证经营目标的实现。经济活动分析是认识和总结企业生产经营实践的重要方法，只有从实际出发，通过对各项经济指标进行数量分析，才能真正掌握生产经营状况，实行科学管理，提高管理水平。

（二）构建企业经济活动分析体系的必要性

1.经济活动分析是应对复杂环境、诊断经营难题的重要抓手。当前，全球经济缓慢复苏，国际贸易低速增长，整体经济趋弱的态势短时间内难以扭转。国内经济新常态特征更加明显，正处在新旧动力转换的关键时期，结构调整步伐加快，经济增速下行压力较大。与此同时，新一轮科技革命和产业变革方兴未艾，技术创新带来产业格局深刻变化，企业既面临着良好的发展机遇，也面临着巨大的挑战。对于大型集团企业而言，通过构建经济运行体系，对内可以及时对集团整体、各级单位经营运营情况进行分析、诊断，对外可以及时与行业标杆企业进行对标，充分发挥经济活动分析的平台作用，深入研究经济运行突出问题，加强分析预判，提出对策，明确集团工作重点。

2.可以促进集团建立统一的经营效益指标体系，构建集团经营效益综合评价模型，理顺各个指标的内在联系，建立集团经营效益异常波动识别和监测机制，同时实现对反映集团经营效益相关指标的深入挖掘，为各单位的经营效益比较分析和集团稳定持续发展提供有效依据。

3.在分析诊断集团企业经济运行现状外，还可针对各单位可持续发展能力进行分析，包括收入情况构成、核心产品与核心能力分析、科技创新能力、人员团队实力等，从经济活动分析的角度出发，深入分析集团企业核心业务定位、发展战略落地情况，更可将分析指标进一步落实到业绩考核中，从而引导各单位按照集团整体战略布局发展核心业务方向、培养核心能力，进而实现集团资源最优配置，保障集团战略落地。

（三）经济活动分析现状及存在的问题

随着科学技术发展，尽管各企业经济活动分析在形式、内容和质量上都有不同程度的改进和提高，但是普遍存在以下几点不足[5～6]。

1.层次不清。具体表现为当前经济活动分析报告的主要内容仍停留在指标分析的层面，缺少对经济“活动”的分析。在经济活动分析报告中描述现状占据了主要篇幅，缺少对问题的分析、解决措施等决策性方案。

2.深度不够。各个层次的分析主体大多只就自身所处的单一层面进行分析，对于上级和所辖层面的情况分析较少；往往出现发现一个异常情况或为满足管理者对单一方面的需求，需要再次深入分析的情况。

3.预见性弱。基于历史数据的经济活动分析报告往往着眼于对过去的总结，加上当前大型企业生产经营相对稳定，形成了历史的就是未来的，分析历史就是预见未来的想法和做法。由于普遍缺乏一系列经济活动分析模型支持，在预测时定性分析多、定量分析少。

而集团型企业的经营运营具有先天的、内在的复杂性，正是由于管理上的这种复杂性，传统的经济活动分析模式更难以满足其需求。集团型企业经济活动分析的关键点和难点主要体现在以下四个方面：

首先，集团型企业存在分析主体众多、分析业务复杂的特殊情况，加大了全面、系统地反映企业经济活动分析情况的难度。

其次，集团型企业经济活动分析方法种类繁多，适用范围及侧重点不尽相同，需形成统一的方法模型体系支撑经济活动分析。

再次，经济活动分析内容繁杂，快速、准确地反映企业经济活动情况，需采取科学的方法提炼核心指标。

最后，数据来源多、数据量大、数据类型繁杂，需要以经营管理信息为基础，理整合统计资源，落实统一管理指标，加强集团经营管理指标数据的质量管理，确保数据准确、口径统一，实现集团经营管理指标数据的全面性、唯一性、一致性和正确性，提高集团指标数据时效性、准确性和权威性。

二、经济活动分析的研究与应用

（一）经济活动分析的研究

针对上述问题，建立一套层次清晰、能够深入分析并预测性强的经济活动分析指标体系，可以解决集团型企业经济活动分析中的难题。其具体工作如下：

1.构建管理体系模型。基于企业经济活动分析的定位和目标，借鉴管理学相关理论研究，在对企业自身的经营特点、市场定位和效益模式等全面分析的基础上，明确企业的经营效益内涵。通过分析企业经营管理现状及战略发展要求，在通用的经济活动分析中补充能够反映企业自身经营特点的相关内容，包括盈利能力、资产运营水平、偿债能力和持续发展能力等内容，构建适合企业的经济活动分析内容体系模型。

2.提炼企业核心指标。依据经济活动分析内容体系模型，基于企业相关业务指标，采用计量及统计学方法，剔除信息重复指标，提炼关键、核心指标，构建公司经济活动分析核心指标体系，并按照不同类别赋予指标不同权重，建立符合企业特色的经营效益指标体系，充分反映公司经营效益现状和存在的问题，从而简洁、准确、全面地反映公司经济活动运行情况。其中，向外收集统计局等相关单位的价格指数、人民生活、投资、能源等宏观经济指标数据，涵盖企业资源、客户、员工、产品及服务、业务、财务、管理等领域，可以进行专项领域的经济活动分析，数据涵盖集团本部及各级下属企业的各类数据指标（见图1）。

3.研究关键技术模型。现行的经济活动分析技术主要有对比分析法、比率分析法、趋势分析法、敏感性分析法、量本利分析法以及因素分析法等。基于企业自身经济活动分析内容体系，按照不同的分析思路对各方面内容进行归纳分类，根据每类指标的特点，选择相应的关键技术给予支撑，明确和固化分析方法，提高分析效率，从而形成能够支撑经济活动分析的关键技术模型体系。

图1 指标体系图

4.建设一个面向集团型企业的智能化平台。架构如图2所示，实现图表灵活定义展现、查询维度灵活配置、自定义配置、自动生成报表及分析报告功能，为集团经济活动分析提供全方位的支撑，提高经济活动分析质量，为集团的各项生产经营工作提供决策支撑，进而改善集团经营效益，促进集团健康发展。

图2 经济活动分析平台架构图

（二）经济活动分析的应用

运用企业经营管理理论，首先，根据企业的经营现状和战略发展要求，对企业经济活动分析进行定位，明确其目标，从而为研究内容提供指引；其次，参考企业经营模型理论，考虑企业生产经营的具体情况，研究分析经济活动分析内容，结合经营效益和行业发展两个方向，构建经济活动分析内容体系模型；再次，基于统计学和计量学等相关理论，提出适用于经济活动分析内容体系模型的方法模型体系，为经济活动分析提供技术支撑；最后，采用大数据及相关统计方法，对反映经济活动总体情况的指标进行提炼，形成企业经济活动分析核心指标体系，研究可以揭示经济活动异常情况及根因分析的方法和技术，从而使企业经济活动分析更加聚焦。

基于经济活动分析的研究成果，建立了企业的经济活动分析系统[7～9]。系统由数据集成、业务应用、数据展现、技术框架四部分组成，包含数据管理、智能分析、可视化展现三大业务职能。其中，数据管理职能包含数据采集、数据检查、数据报送、数据接收和统计汇总五个业务功能；智能分析职能包含数据处理、多维分析、定制查询、数据统计和数据预测五个业务功能；可视化展现可以通过表格、图形、地图等方式对业务数据进行展现。在数据收集方面，向外收集统计局等相关单位的价格指数、人民生活、投资、能源等宏观经济指标数据，涵盖企业资源、客户、员工、产品及服务、业务、财务、管理等领域，可以进行专项领域的经济活动分析，数据涵盖集团本部及各级下属企业的各类数据指标。

通过对各主要经济指标的分析、总结、归纳形成经济活动分析的报告，报告内容根据指标分析的不同，涵盖不同的内容，具体内容如下：

1.主要经济指标完成情况。包含企业主营业务收入完成情况、利润指标完成情况分析、主营业务成本分析和期间费用分析，主要描述企业业务中的收入、支出、利润及其相关的影响因素。

2.企业财务状况分析。主要对财务状况、资产、流动资产、投资、负债、税金和股东权益等方面进行分析。

3.现金流量分析。主要从现金流量、经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等方面分析。

4.盈利能力分析。通过盈利能力有关指标反映和衡量企业经营业绩，通过盈利能力分析发现经营管理中存在的问题。

5.偿债能力分析。对流动比率、速动比率、资产负债率、现金流动负债率和现金负债总额比进行分析企业偿债能力。

6.资产管理能力分析。从应收账款周转情况和存货周转情况两方面全面分析企业的资产管理情况。

7.发展能力评价。对资产增长率、资本积累率、销售增长率、收益增长率、可持续增长率分析企业的发展状况。

8.经营管理目标完成情况及主要成绩总结。在全面反映企业总体状况的基础上，对经营管理中取得的成绩及原因进行说明。

9.重大事项说明。对于企业大额资产的购置、转让、诉讼仲裁、收购兼并等事项进行说明。

10.关联交易。关联关系方、交易内容、交易金额和结算情况。

11.风险评价。分析行业风险、市场风险、经营风险和财务风险。

12.存在的问题分析。在全面分析的基础上，对影响财务状况、经营成果和现金流量的因素分析说明，抓住关键问题，分清原因。

13.采取的措施和建议。针对经营管理中存在的问题和潜在的风险，提出解决的措施和建设性的建议。

14.经营预测分析。根据市场变化和企业经营趋势，说明企业拟采取的经营策略和计划，预测下一分析周期企业经营业绩和财务状况，对企业未来发展及价值状况进行分析与评价。

总结

企业经济活动分析体系的构建具有巨大的经济和社会效益。

经济效益主要表现为：经济活动分析可以促使企业以经济效益为中心，充分挖掘企业内部潜力。通过经济活动分析，可以了解企业各项生产要素的利用状况，发现其中存在的问题，为制定措施，改进经营管理，充分利用各种资源，提高企业经济效益提供重要的依据。

社会效益主要表现为：能够为企业经济活动分析用户提供更加优质、便捷的服务，为企业领导制定决策提供有力、科学的理论依据，同时促进信息通信等行业的技术升级，为占领世界相关领域的技术制高点提供平台。同时，促进新产品开发和新服务市场的形成，进而有力地推动经济发展方式的转变以及和谐社会的建设。

经济活动分析的直接或间接效益体现如下：

第一，为企业提供坚强的数据资源保障，有效实现企业经营指标体系的统一，建立高质量的企业经济活动分析指标体系，提供灵活、高效的指标数据查询，为企业规划和发展决策提供强有力的数据保障。

第二，为优化企业经济活动分析工作提供指导，项目研究成果明确了企业经济活动分析工作思路，梳理了分析需求，统一了分析标准，提高了企业经济活动分析工作的效率。

第三，为企业构建全面的经营效益指标体系提供指导，为企业进行经营效益评价提供工具支撑，具有较高的实用价值。同时，可利用研究成果中对经营效益异常波动的情况进行监控，有利于更科学地推动企业经营效益水平的不断提高，保持健康可持续发展。

第四，通过梳理企业数据资源，运用关联分析、预测、分类等数据挖掘技术，探索并建立基于大数据技术的企业经济活动分析模型，深入挖掘企业数据资产价值，发现数据趋势和隐藏的信息，洞察发现企业经营管理隐患。

第五，实现了具备随需应变的数据分析能力的经济活动分析平台，可提供数据收集、数据处理、展现方式灵活定义、查询维度灵活配置、数据的预测、异常诊断等，并可对指标数据进行分析、挖掘、归纳和汇总，从而形成经济活动分析报告。

第六，通过应用经济活动分析平台，有助于帮助企业决策层、经营管理层深入了解企业各项生产要素的利用状况，发现其中存在的问题，为制定措施，改进经营管理，充分利用各种资源，提高企业经济效益提供重要的依据。

[1] 张宏山.县供电企业经济活动分析系统设计研究[D].武汉：华北电力大学，2008.

[2] 杨君荣.经营活动分析在企业管理中的作用[J].中国经贸，2013，(6)：55-60.

[3] 广瑞，李凯辉.经营分析体系研究初探[J].中国总会计师，2012，(5)：44-46.

[4] 刘海峰.智能电网框架下晋城供电分公司经济活动分析方案研究[D].武汉：华北电力大学，2011.

[5] 李丽君.深化经济活动分析提升企业管理水平[J].管理荟萃，2011，(11)：7-8.

[6] 王鹏，邬颜鸿，王民富，等.供电企业经济活动分析系统建设的误区分析[J].电力信息化，2003，(4)：92-94.

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