摘要：本文采用案例分析法，对M公司应收账款管理现状进行分析，指出应收账款管理存在信用制度流域形式、绩效考核尚不完善、日常监督不够等问题，有针对性提出改进建议。

关键字：应收账款；信用政策；业绩考核

一、M公司应收账款管理现状

M公司于1988年成立，主要业务包括公路、桥梁和隧道等工程项目的施工，截至2016年末，应收账款占总资产的比重为15.27%。M公司管理层较为重视应收账款管理，建立了赊销信用政策及销售和收款的员工考核和激励机制，对于每个工程项目设立应收账款台账，详细反映收账款的增减变化情况，专门建立了清欠防欠工作领导小组，负责本单位应收账款在内的应收款项的清欠防欠领导工作。

二、M公司应收账款管理存在的问题

M公司虽然重视应收账款管理，建立了应收账款管理制度，但在应收账款管理中仍但存在各种问题。

（一）公司信用管理制度流于形式

通过对M公司的工程业务了解发现，M公司在签订合同时并没有按照信用政策的规定对客户的资信情况做调查和分析，导致了公司签订的客户逾期不付、有意拖欠工程款的情形。另外，从调查中发现公司的客户过于集中，应收账款主要集中在几个大客户当中，其中最高的客户应收账款占比达到42.41%。

（二）绩效考核尚不完善

不完善的绩效考核也会使相关人员责任心缺乏。目前建筑施工行业处于较为被动的地位，大多数情况下相比面临应收账款回收的风险，企业更加在意的是能否抢占更大的市场份额，M公司也是如此，这种以提高企业利润为主要目的的重结果而轻过程的考核方式导致企业在应收账款回收时间、回收金额方面的考核存在漏洞，长此以往，企业应收账款质量就会降低，问题日渐凸显。

（三）应收账款日常监管不够

M公司在应收账款的监管方面存在很大的问题，一是台账流于形式，二是对业主的经营状况和重大事件等没有进行实时关注和动态监控。财务部和项目部虽都设置台账，但工作人员通常只是进行每日的简单登记，并没有进行定期的整理和分析，违背了设置台账是为发现异常应收账款的目的。

（四）应收账款催收不及时

公司持有应收账款的时间越长，风险就会越高。为了回收应收账款，企业往往会付出许多额外的费用，如管理成本，机会成本等。目前M公司在催收应收账款方面，加大了催收的流程，但是由于催收的不及时，在长时间催收后仍然没有任何收获的情况下，只有通过同追账代理签约，甚至以法律的形式来解决，这在很大程度上进一步增加了企业应收账款催收费用。

（五）应收账款回收的权限划分不清

M公司对于应收账款回收的权限划分不清，导致各部门人员推诿扯皮，无法有效完成对应收账款的回收工作，另外M公司没有认识到应收账款这种债权资产的风险，缺少对这些资金的回收足够的重视，长此以往，企业内部甚至没有人去管理这些应收账款，更没有人去对这些赊销客户进行跟踪和催收，回收工作变得异常困难，无形中加大了应收账款成为坏账、呆账的风险。

三、M公加强应收账款管理的措施

（一）完善信息信用管理体系

一方面，要建立信用管理机构。在财务部下设信用管理科，可以从专业公司聘用和配备相应的信用经理和信息员等，也可对本公司人员进行专业的培训，通过考试来提升其信用管理的水平。另一方面，应当建立客户信用档案及客户信用评估制度，通过内外部等各种渠道全面了解客户的情况，如客户是否具备法人资格、管理层人员的情况、经营场所、居住地、资信情况等。此外，对于新客户，M公司应做好客户的信用调查分析。

（二）完善应收账款奖惩机制

考核标准和奖惩措施对于一个企业应收账款的管理起着重要作用，它可以对催收人员造成一定的压力，增加其动力，使其积极进行应收账款的催收，提高应收账款回收率。M公司可以采取延迟兑现相应人员一定比例薪酬的方式，在收回相应比例应收账款时，给予其薪酬的全额兑现，未按计划收回时，按其收回比例兑现薪酬。考核标准和奖惩措施方面则要使绩效考核与催收人员的个人经济利益挂钩，相关部门人员需研究确定应收账款回收在年度绩效考核中所占的比重，还要细化到对应收账款回收时间的考核，比如对于往年和当年的应收账款考核指标权重分别设置为40%和50%，再加上一个10%的基础工作管理共同构成应收账款的考核内容。假设往年应收账款的计划回收率是70%，那么完成即得基础分60分，超出1%加2分，少1%扣2分。同理，当年计划回收率是80%，按照同样的方法考核。日常管理重点在于对台账的考核，考核其是否真实完整，报送的回收计划是否及时等，同样给定基础分，未做到的项目扣去相应分数，扣完为止。

（三）加强应收账款日常监管

企业的应收账款日常监控可以在过程中降低坏账风险，从而提高应收账款回收的可能性。对于M公司而言，需要做好对业主的动态监控以及应收账款账龄的及时有效分析。在拿到项目之后，也要实时关注业主的资信状况，随时更新客户信用档案，目的是通过监控发现业主方面存在的影响应收账款回收的重大问题，以便及时协调和解决，降低坏账损失发生的可能性。一般而言，客户预期拖欠账款的时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。加强应收账款账龄分析，在对应收账款账龄进行分析时应当及时将每一笔未收回的应收账款更新归入到相应的账龄段当中，对其计提相应的坏账准备。

（四）对应收账款及时催收

M公司应建立合理有效的催收制度，收賬政策要注重灵活性，并每年定期集中清理。在催收前，应建立健全应收账款核销制度和核销债权辅助账管理制度，以此来减少应收账款的催收费用。催收时，需要分清客户是有意拖欠还是暂时无力偿还。对于有意拖欠货款的客户，时间越长风险越大，因此一定要采用更加强有力的措施来进行催收。

参考文献：

[1]卢桂玲.试论企业应收账款管理[J].商情，2013，（12）.

[2]徐楠.浅析企业应收账款管理存在的问题与对策[J].经济视野，2013，（19）.

[3]王玲.浅谈企业应收账款管理与应用[J].决策与信息（下旬刊），2013，（10）.

作者简介：

陈容（1974.6-），研究方向：内部控制。