丁 一

（长春师范大学 吉林 长春 130000）

大数据时代下会计结算的第三方物流企业风险防范问题的研究

丁 一

（长春师范大学 吉林 长春 130000）

对于资金回笼风险主要体现在第三方物流企业内部管理失控、银行划转风险、客户利用承兑汇票变相延长结算周期等方面。资金支付风险体现在企业内部主要是企业内部缺乏有效的的支付程序以及员工的违规操作等，体现在企业外部主要是不法分子的欺诈蒙骗。对此，第三方物流企业应该合理控制现金收入与支出、建立应收账款控制机制及企业内部会计结算中心。

会计结算；第三方物流企业；风险

1 第三方物流企业简介

加强第三方物流的快速发展可以推动我国企业核心竞争力的增强，减少企业成本，使企业服务水平大大提高。第三方物流企业的内部组织通常有两种：资产基础供应商与非资产基础供应商。对前者来说，他们本身就具备运输工具与仓库，一般情况下都是利用自有资源提供物流服务。[1]而后者属于管理公司，没有资产，他们只是负责提供一些优秀的人力资源和比较先进的物流管理系统，专门为顾客提供物流服务。

2 当前第三方物流企业会计结算概况

上世纪九十年代中叶，第三方物流一词在我国开始出现，但调查得知，我国到目前为止仍然没有一家市场份额高于30%的物流企业，更别说在国内物流市场独占鳌头了，此外在会计结算管理方面还存在诸多问题。

（1）会计结算工作效率十分低下，企业开支较大。这是由于国企缺乏完善的管理机制造成的，相比西方国家相关知识与实际运营经验都非常丰富的第三方物流企业，缺乏有效的内部管理机制。

（2）网络技术比较落后，所以还不能做到让会计结算管理跟物流信息技术有效结合，会计信息管理在提高第三方物流企业的会计结算效率上没有发挥太大作用，企业研究出来的物流专业技术尚未进行普遍的适时运用，所以无法做到使会计结算管理跟物流信息技术进行充分结合

3 第三方物流企业会计结算风险分析

第三方物流企业在会计结算方面所具有的风险是指在经营过程中，不能在规定时间内回收物流费用，或者没能按时支付的可能性。现金是企业比较敏感的资产，同时也容易出现问题。对现金收付风险进行有效控制，是企业在风险管理方面极其重要的一部分。

3.1 第三方物流企业内部管理失控

（1）印鉴和票据保管风险。因为印签和票据没有根据规定进行保管，造成票据丢失、被管理者或其他人员盗用以及没有正确使用而出现损失。[2]也就是财会人员缺乏应有的职业道德、业务素质不过关而造成的风险。

（2）合同条款中出现太多让步或有陷阱，供货与送货清单不准确、签字者属于无效签字人；没有根据要求在规定时间内盘点现金、支票等有价证券。

（3）业务人员在收到票据和资金后没能按时交到财务处，或财务管理者没能及时入账，私自挪用公款造成的风险损失。

3.2 银行划转风险

该风险包括以下两方面：一，合作银行缺乏完善的内部管理机制，私自挪用公款导致公司面临损失；二，电子银行风险。电子银行由于系统本身稳定性不高而出现风险；网络风险(由于黑客、病毒造成的电子银行系统陷于瘫痪状态，以企业的名义进行支付)；银行没有根据协议及时划转资金等。

3.3 客户利用承兑汇票变相延长结算周期

承兑汇票指的是银行业的一项服务，客户按照合约规定在物流企业履行完合同以后，以承兑汇票的方式，在银行账面上显示出合同款项将在未来一段时间会划拨到物流企业的账户上，而上面所说的“规定时间”一般是半年。尤其是在经济形势每况日下的近两年，以承兑汇票方式进行结算的客户也非常普遍了。一般与第三方物流企业结算周期是三个月，现在，因为很多客户，尤其是制造企业客户希望能尽量减少资金带来的压力，都以承兑汇票方式来进行结算，这样结算周期就变成了九个月，这不利于第三方物流企业资金链的有效循环。[3]如果第三方物流企业想提前兑现承兑汇票中的款项须把六个月产生的利息全部补齐，问题是在目前整个物流行业竞争惨烈状况下，各企业所获得的利润甚至不如这些利息高，因此物流企业只能多等半年。

4 应对第三方物流企业会计结算风险的对策

4.1 合理控制现金收入

对于现金收入应该坚持下述内部控制原则：第一、做到职能分开。应该把经手和记录现金的职能进行分离；第二、明确责任。不管是经手现金还是记录现金，其职能都要保证对流入的现金做跟踪记录；第三、加大监督力度。加大对全部经手和记录现金职能的监督力度。为了保障企业资金能够按时足额入账，企业需要制定下述控制程序：

（1）企业每项收款都要有合同、发票等依据，保证所收款项的合法性与真实性；而且还要开出收据，并且要在规定时间内进行登记入账；企业内部审计人员要及时核对收据跟合同以及相关账簿记录是否相符。

（2）必须谨遵国家相关规定来开设银行账户，如果下属单位需要开设银行账户一定要严格进行控制，禁止公司部分负责人打着公司的名义自私开设账户；收入尽量通过转账进行结算，对于现金结算方式要严格控制；现金收款应该及时存入银行。公司要最大程度的减少与现金的接触机会，避免贪污舞弊行为的发生。

（3）要尽量进行集中收款，尽可能避免使用分散收款方式。

4.2 合理控制现金支出

现金支出需要遵循以下控制原则：第一、做到职能分离。也就是说通过现金付款的凭证、填写支票、对填写完的支票进行签名和批准、邮寄和记录支票这些职能一定要分离开来；第二、尽可能的少用现金，鼓励支票付款；第三、只有得到有关部门的授权以后才可以签发支票，必须带上准确的凭证；第四、加大监督力度；第五、实行定期换岗制度。[4]为了保证公司资金能够真实、合法的支出，公司需要制定下述控制程序：

（1）制定严格、完善的授权审批制度。明确审批人怎样进行授权审批和授权审批的权限、过程以及如何进行控制等，制定并完善对那些不按规定进行审批与进行资金支出行为的惩罚制度。

（2）根据内部控制规定来管理企业货币资金支出业务。

（3）所有的货币资金支出在年初制定中应该有这笔预算，在整个支出过程中尽量应用定额备用金制度，巨额支出应该通过招投标来进行，零星物品尽量集中进行采购。企业负责人与相关财务负责人对预算必须进行严格控制、定额落实；内部审计人员也要定期检查监督预算、定额的落实情况；对招投标与集中采购的整个过程实行密切的审计监督。年底企业应该对预算的落实情况进行严格考核，并根据考核结果实行相应的奖罚制度。

[1]陈静.第三方物流财务风险及控制研究[J].物流技术，2015(14)

[2]顾燕菁.基于电商的第三方物流服务质量评价及提升策略研究[J].价值工程，2017(29).

[3]肖伟.“一带一路”下的我国西部第三方物流发展研究[J].中国包装，2017(08).

[4]崔盈.大数据下第三方物流客户管理研究[J].物流工程与管理，2017(08).

TP311.52 【文献标识码】A 【文章编号】1009-5624（2018）01-0038-03

丁一（1999-），男，吉林延吉，长春师范大学学生，研究方向：财务会计。