审计访谈是审计人员在审计过程中为了获取有关信息，与审计对象关键人员直接面对面口头交流、获取审计证据的方法之一。影响审计访谈效果的因素较多，审计人员应在访谈前做好充分准备，尽可能运用语言技巧等规避不可控因素对访谈造成的不利影响，综合把握可控因素以完成一场高质量的审计访谈，突显审计访谈的作用。

一、审计访谈的分类应用

审计访谈按照参加人数可分为个别访谈和会议访谈。个别访谈即审计人员和访谈对象一对一的面谈；会议访谈是审计人员和访谈对象双方或其中一方有多人参加的访谈。

审计访谈按照访谈过程的控制程度可分为结构性访谈和非结构性访谈。结构性访谈需要事先设计、精心策划，有调查表或访谈问题清单等书面资料，审计人员对访谈过程实施有力控制，可用于审计初步调查时的访谈；非结构性访谈无需事先策划，过程自由，没有过多控制，可用于实地审查时的访谈。

二、审计访谈的实施场合

（一）审计进点会

审计进点会时的访谈指审计组与审计对象管理层进行的一次面对面的会议交流，目的在于说明审计目的、审计范围、介绍审计人员和需要审计对象配合的事项等，可要求审计对象介绍基本情况，以便对其有进一步了解。审计进点会的访谈更多的是建立一种接触关系和正式的沟通交流。

（二）审计初步调查

审计初步调查时的访谈是为了更多了解审计对象或者审计项目的具体情况，审计人员事先应充分做好所需要调查事项相关资料清单的准备工作，应谨慎行事，避免产生不良印象，从而建立访谈对象对审计人员的信任。

（三）实地检查

进入主要的审查阶段，访谈的应用比较多，可随时就关心的问题做简短的交流访谈。此时访谈的目的主要有两个：一是为了获取有用信息，即关于重要问题的信息或印证其他来源的信息；二是就重点关注问题和事项同审计对象进行交流，确认所搜集的资料是否有重要遗漏。

（四）审计交换意见

审计交换意见时就审计检查事项已形成审计初稿或小结，可针对不同审计情况，通过口头或书面形式反馈给审计对象，通过召开审计退场交换意见会等多种形式通报和讨论。

（五）针对特定事项的访谈

在实施审计的过程中，经过分析搜集到的审计信息和资料，对可能存在的一些重大问题和事项需要与当事人进行面对面交谈。这种情况下，要求重大问题和事项必须真实可靠，以便审计人员掌握心理上的主动权，如可针对重大亏损项目、舞弊、“小金库”等事项与相关负责人进行特定事项访谈。

三、审计访谈的运用技巧

（一）做好充分的访谈准备，列出详细的访谈提纲

审计访谈的准备工作可以从三个方面着手：一是成立审计访谈小组，确定小组成员角色，如甲负责开场、提问与总结，乙负责补充提问，丙负责访谈记录及结果汇总。二是小组讨论访谈“五要素”，即访谈时间、地点安排、参加人员选定、访谈目标以及关键访谈议题。三是编制访谈提纲。将已经讨论确定的访谈要素从内容和流程上进行细化，书面强调重点关注的内容，必要时可就访谈内容形成问题清单，使问题条理化，便于审计人员发现遗漏的问题以及事先研究问题表述的措辞，根据问题的多少、大小来控制谈话进度。

（二）挑选重要的访谈对象，把控合理的访谈思路

访谈对象是审计人员的信息来源，由于访谈对象的性格、职务、工作能力、心理成熟度及参与访谈的积极性等因素是特定的，因此审计人员需根据访谈目的认真选择好谈话对象。从董事长、总经理、部门领导、关键岗位人员到普通员工，可根据访谈目的不同区别选择访谈对象。

审计访谈小组内的提问者是整个谈话的策划者、控制者和主导参与者，是成功进行审计访谈的关键因素。这就要求审计访谈人员要具有良好的组织策划能力、口语表达能力、思维逻辑能力、反应敏捷程度、细节把握能力、现场控制能力以及良好的个人素养等。

（三）营造良好的访谈环境，获取访谈对象的信任

审计访谈对象到场后，审计人员应先介绍访谈小组成员，说明访谈目的和宏观的访谈内容。需使访谈对象处于轻松的状态，尝试建立相互信任。不要仓促开始访谈，以免造成访谈对象产生紧张不安的对立情绪而不利于访谈的进行。

在谈话进行的过程中，需要营造良好的访谈环境。访谈环境能影响访谈对象的心理，间接影响访谈效果，因此要认真选择访谈环境，使访谈过程不受外界影响，要避免其他外力因素干扰。

（四）标记重要的访谈记录，寻找可疑的访谈线索

审计访谈具有针对性和目的性，区别于普通的谈话或聊天，审计人员应对整个访谈过程进行有效的标注。一是合理控制访谈时间，一次时间不充分的审计访谈可能由于双方急于结束而潦草地传递一些错误信息；二是审计人员应专注于访谈问题及获取有效信息，必须及时纠偏，果断机智地打断无关或重复谈话，避免让访谈对象离题万里；三是有问必有答，即对提出的每一个问题都要求访谈对象进行回答，否则就不要问；四是察言观色，适当调整访谈节奏及气氛。

访谈主题是审计人员确定的信息交流范围，应围绕主题获得相关线索。由于访谈时间的限制，在一次访谈中不可能讨论无限多的问题，因此要关注访谈主题，避免无效交流。审计人员还可以在访谈结束前作一个简单的总结与反馈，并询问访谈对象是否需要补充说明；可以提出最后一个开放式的问题，为下一步工作打下基础，并在结束前对访谈对象表示感谢。

（五）注意自身的访谈方式，掌握适当的沟通技巧

当审计访谈双方进入“你问我答”的访谈环节后，审计人员需从以下几个方面规范发问的方式：一是问题应尽可能简洁明快，一语中的；二是尽量使用语言交流，避免使用手势等非语言信息，以减少误解；三是注意提问方式的选择，可采用“漏斗式”的提问，即提出的问题要有逻辑性，随着前一问题自然续接；四是问题选择上应先易后难，避免访谈对象回答不出或不愿回答，造成尴尬；五是根据语速变化适时将重要的信息传达给访谈对象。

同时，访谈环节还需注意五个方面的提问禁忌：一忌提出的问题不着边际，涉及面太广；二忌一次提出很多问题，访谈对象接收信息不清，不好作答；三忌像审讯一样发问，审计不是办案；四忌从头到尾生硬对照着访谈提纲提问，需要灵活应变；五忌问题带有倾向性或暗示性人身攻击语言。

（六）证实得到的信息确认，保持畅通的访谈渠道

访谈中信息传递是双方交谈的信息量，信息的逻辑性、反馈速度和信息的起始、结束及转移过程，需要审计人员加以控制，使谈话围绕主题反复深入地进行，结束和转移无关话题，确保在有限时间内获取大量有用信息。因此审计访谈过程中需认真做好访谈记录，书面记录应尽可能跟上谈话速度。将访谈双方重点关注的问题和回答做好标记，以便访谈结束后整理补充以获得有效访谈信息。访谈结束后，审计人员应尽快整理访谈记录，对取得的信息进行初步判断和梳理，通过小组讨论最终形成完整的访谈纪要或报告。

虽然审计访谈有其局限性，如审计访谈搜集到的信息不如书面信息严谨，访谈形成的口头信息不能直接形成审计证据，甚至访谈对象可能会传达错误信息，影响审计人员的判断等，但是运用技巧进行有效的审计访谈可直接接触或搜集到较多重要信息；可深入了解审计对象的实际，建立良好的沟通环境，在短时间内有效印证提供的信息质量；可利用不同访谈对象之间的信息不对称，筛选各类信息，捕捉审计风险点，调整现场审计的方向和内容，促进审计工作进一步深入开展。