杨小薇

摘要：一个企业要想有着良好的发展，并在社会的冲击浪潮中不断地前进，其内控管理是必不可少的。它是一个企业稳定的核心，更是一个企业保持正常运作的重要保证。而内部审计则是企业内控管理中最为重要的一环。本文分析了内部审计与内部控制的关系，并详细解读了内部审计在企业内控管理中的作用。

关键词：内部控制；内部审计；关系；作用

一、内部审计与内部控制的关系

1.内部审计与内部控制的目标一致从内部审计与内部控制的内涵看，我们可以得出二者的目标是一致的，都是要防范企业风险，保证企业经营目标的实现。

2.内部审计是内部控制的组成部分， 也是其有效运行的保证COSO委员会《内部控制整体框架》认为内部审计包含在内部控制的“监督”因素中。内部审计是内部控制的一个方面。同时，内部审计对内部控制具有再控制与再监督的作用。内部审计通过一系列的技术方法和手段，检查和评价企业内部控制中存在的漏洞和薄弱环节，提出合理化的意见和建议，促进企业建立和完善内部控制制度，提高企业经营风险防范和促进经营目标的实现。

3.内部控制影响着内部审计健全的内部控制制度是内部审计开展的基础。没有良好的内部控制，会出现信息失真，责任不明等现象， 不仅会加大内部审计的工作量，也会加大内部审计的风险。另外，内部控制发展水平决定了管理层对控制的认识和期望、控制的重点和手段，决定着内部审计当前应关注的重点，影响着内部审计的具体目标、对象的选择。

二、内部审计在内部控制评价方面的优势

注册会计师审计与内部审计都能起到对内部控制进行评价的作用，但内部审计更具优势。从二者与企业的关系看，内部审计置身于企业内部，最熟知企业内部控制情况，也最有能力对企业内部控制进行评价和建议；注册会计师，处于企业外部，仅按执业规范要求注册会计师对内部控制进行专项鉴证业务，审计过程短暂且只能依赖会计系统，不能完全掌握企业内部控制全貌。从评价范围看，内部审计评价是针对企业全部内部控制情况，涉及企业运营的各个方面；注册会计师只评价与财务报告有关的内部控制。从评价时间看，内部审计评价在时间上更灵活，可根据企业实际需要，随时进行；注册会计师评价基本都在财务报表审计时点，评价时间基本固定，缺乏灵活性。从提供管理建议方面，内部审计对企业内控的评价具有强制性，每次评价后，要给董事会、管理者相关建议与意见，为企业规避内控风险提供改进措施；注册会计师评价则不具强制性。由此可见，内部审计师相对于注册会计师而言，在评价企业内部控制方面优势明显，内部审计是内部控制监督评价的重要手段。

三、改进内部审计对内部控制评价的方法

1.提升内部审计地位， 加强内审机构独立性

保持内部审计的独立性是保证内部审计工作发挥其应有作用的关键。而内部审计部门在企业中的地位决定了其独立性。在内部审计组织模式建设方面，西方发达国家在公司董事会中普遍设立审计委员的制度。经验证明这是一套较为成功的内部监督机制，为我国企业内部审计建设提供了参考。结合西方发达国家的成功经验和财政部《内部控制基本规范》的要求，内部审计机构应隶属于董事会（或董事会下设的审计委员会），对董事会负责，其地位高于一般行政部门，在业务上接受监事会的指导，这种模式下内部审计人员与董事会进行沟通不受任何限制，其任命和撤换必须由董事会（或其下设的审计委员会）批准，这样可以较好地保持其与管理层的独立性。

2.完善内部审计机构人员配置， 优化知识结构。

企业的内部控制涉及企业生产经营活动的各个方面。内部审计部门要有效地实现对企业内部控制的监督与评价，就必须由了解企业的生产经营过程，具备全面知识储备的高素质人员组成，而不仅仅只是从事过财务工作的人员。当然，对于内部审计人员每个个体而言，难以达到完全精通企业生产经营各个方面的知识。这就要求內部审计部门要优化部门内部的人员结构，在有限的编制内，合理配备多种专业人员，确保内部审计人员各有所长，互为补充。必要时，还要聘请相关方面的专家一起进行审计以保证内部审计对内部控制的有效监督与评价。

3.实现对内部控制的全过程评价

传统的企业内部审计多为事后审计，即对被审单位已发生的财务收支和其他经济活动进行的审查和评价，审计人员在发现内部控制的问题后，仅能起到警示和避免今后出现同样问题的效果，而无法挽回对于此次问题造成的损失。因此，应该将内部审计从事后审计转变为事前、事中、事后的全过程审计，达到对内部控制的全过程评价。

4.注重内部审计工作成本效益

企业是以盈利为目的的组织，企业的每一项活动都要符合成本效益原则，内部审计活动也不例外。这就要求在进行每项内部控制评价审计前，要合理地预测该项审计活动效果与收益。将有限的成本（人力、物力等都是有限的）用在影响企业生产经营的重点内部控制活动的评价上，实现对内部控制活动有效性在现有条件下最优化评价和监督，最终达到改进和完善企业内部控制，促进企业生产经营的目的。

总结

内部审计在改善企业的经营策略和规范管理、提高经济效益及应对竞争日益激烈的国际市场竞争等方面，都起到了关键作用。内部审计是现代企业管理的不可或缺部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了促进作用。

如果把企业经营过程中面临的各种风险比作是河水，那么内部控制就是企业管理的堤坝，而内部审计就是堤坝的巡视员。内部审计与内部控制两者相互依存、相互促进，就像堤坝和巡视员，一同防范着洪水猛兽，为企业的经营发展保驾护航。

参考文献：

[1]杜莉杰.浅议内部审计在企业内控管理中的作用[J].商品与质量，2016（49）：70-71.

[2]李晓梅.浅谈内部审计在企业管理中的作用[J].财经界，2015（02）：228.

[3]李重阳.充分发挥内部审计在企业管理中的作用[J].科技经济市场，2016（11）：64-66.endprint