刘思阳

（沈阳化工大学经济与管理学院，辽宁 沈阳 110000）

个人所得税，我国第三大税种。它在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。

2018年3月5 日，两会进行中，政府工作报告中提出国家将提高个税起征点，个税基本减除费用标准由3500元提高到5000元并适用新税率表，2018年9月份，国家税务总局召开了个人所得税改革部署会议，安排专门人员负责，安排具体改革环节。

从个人所得税的基本作用——调节收入差距来看，免征额的数额，基本等同于社会对“低收入者”的定义，也是等同于维持日常生活所需要的基本开销数额。

同时部分人会错认个人所得税是工资超过3500元就需要交纳个人所得税。其实不然，个人所得税是在工资扣除社保费用（养老保险、医疗保险、失业保险、公积金）之后的余额（即应税收入），应税收入若超过3500元才需要交纳个税。

1 个人所得税改革进程

1950年，政务院发布的《全国税政实施要则》，开始涉及对个人所得征税。

1980年9月10 日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。

2005年10月27 日，全国人大常委会定免征额为1600元。

2007年到2011年，全国人大常委会将个人所得税的免征额由1600元提高到2000元，再由2000元提高到3500元。

2018年3月5 日，全国人大常委会将个税起征点拟调至每月5000元。

2 个人所得税改革阻碍

2.1 分类征收模式产生的巨大避税空间

个人所得税的每一个税目对应不同的税率，确认收入时间点以及对“一次”在定义上的不同，各个税目的应纳税所得额分别核算，导致巨大的避税空间。

2.2 税收监管能力差

现阶段我国税收征管水平仍然较低，没有办法有效收集所有纳税人收入、财产信息，同时税务局也无法掌握纳税人收入信息。在这样的条件下，只能实行代扣代缴或是自行缴纳的征收模式。

3 个人所得税改革好处

3.1 使税收制度更公平

税收制度的改革将更多人和所得纳入了征收范围，随着起征点的提高，个税对低收入者更加公平，降低税率和超额累进，可以使得个税对高收入者也会更加公平，累进制本质上不是平等，但是个税的改革政策使得税收制度趋向公平。

3.2 保证税收中性

让各种交易产生的个税效应等同，减少个税对经济决策的影响，让行为人按照市场交易原则和真实交易意图作出经济决策，无需为了降低个税而导致交易失真，并因而对行为人产生困扰或者纠纷。

3.3 保持国际税收竞争力

现在全球经济一体化，所有的制度都趋向国际化，所以个税的改革不仅要考虑适用本国情况，同时还要适用国际政策，一个适度的低税率政策可以吸引更多资本和高素质人才留在国内，从而提高本国的国际竞争能力。

4 结语

个人所得税改革的核心就是调节贫富差距、促进税负公平，按照这个意义来说，以家庭征收个税乃大势所趋。此次个税改革是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。未来个税还将继续改革，其政策将会更加符合中国国情，缩小贫富差距，使税收更为公平。