徐明智

（江苏伟业安装集团有限公司，江苏 扬州 225009）

一、前言

随着我国基础设施方面的大量投入，我国建筑企业得到长足的发展，建筑企业的规模、数量增大，企业的实力也得到了增强。但是与国外先进施工企业相比，我国的建筑施工企业管理水平还不高，单位产值的资源消耗量较高，生产成本较大，管理费用也居高不下，这使得企业产品的利润减少，竞争力下降，非常不利于我国建筑施工企业的长久发展。针对这种情况，必须研究加强对建筑施工企业的内部控制，强化内部管理，努力提高管理效益。

二、内部控制的内涵分析

（一）内部控制的定义

内部控制是指企业为达到预定的目标，提高企业管理水平，采取多种控制方法来对企业内部人员及其行为进行科学管理的一种模式[1]。内部控制包括的内容较多，按照2008年颁布的《企业内部控制基本规范》，它包括了内部环境、控制活动和风险评估以及内部监督、信息与沟通这五方面的内容。

（二）内部控制的作用

企业的生产经营一般需要面对两个环境因素，这就是企业内部环境和外部环境，这两个环境因素都会对企业的生存与发展起到重要的影响。外因是通过内因起作用的，因此，企业的内部环境是至关重要的。如果企业内部关系协调、管理体系完善，人人工作认真、负责任，企业的内部环境优化，则企业就会得到良性的发展；反之亦然。内部控制就是实现企业良好内部环境的重要手段。通过内部控制，企业完善规章制度建设，明确各人的职责与分工，对企业各项活动进行严格的监督与管理，这会使得企业的管理水平提升，工作效率大大提高，企业生产经营成本减少，核心竞争力增强，确保企业在市场大潮中立于不败之地，并得以茁壮成长。

三、建筑施工企业有效加强内部控制体系建设的方法研究

（一）建筑施工企业的特点分析

建筑施工企业既有着与其他企业相类似的特点，但是也有着本行业生产与经营独有的特色。分析其特点，主要有以下几点：

1.历史发展短。我国长期受到计划经济的束缚，市场经济地位的正式认可才有短短二、三十年。受到体制的影响，虽然有部分国有企业早就成立，但它们基本是以传统的计划经济管理方式进行管理，大部分建筑施工企业是在改革开放后才成立与发展起来的，甚至很多的建筑施工企业还是由乡镇企业演变而来，企业成立的时间短，发展历史不长，这给企业的内部控制带来了一些不利因素。

2.员工素质参差不齐。我国建筑施工企业的很大一部分来源于包工队或者乡镇企业，同时，大量的施工企业工人依旧是以农民工为主，农民工学历普遍不高，加上参与培训教育的机会少，这使得各建筑施工企业的员工素质参差不齐，给企业的管理增添了难度。

3.产品与生产管理的独特性。建筑施工企业的生产的产品为建筑工程，由于各项建筑工程设计不同、性能不一、质量和费用目标各异，这造成了每一项建筑工程的差异，使得各产品呈现出独特性[2]；而且每项建筑工程管理的人员、管理方法不同，使得生产管理也具有唯一性，无法复制。

4.生产流动而分散。各建筑工程建设的地点、环境并不固定，且建筑产品无法进行移动，因此，生产只能在各地进行，只能干完一项工程就转场到另一项工地去，这形成了建筑施工企业生产具有流动性与分散性。

（二）建筑施工企业有效加强内部控制体系建设的重要意义

由于竞争产品与生产管理的独特性，生产有具有极强的流动性和分散性，加上员工素质参差不齐，所以建筑施工企业在生产管理上比一般的企业难度更大。同时，我国建筑施工企业发展历史短，企业发展值着眼于生存与生产规模的扩大，并没有建立起有效的企业管理体系。在此背景下，建筑施工企业有效加强内部控制体系建设就显得尤为必要和紧迫，实施的意义主要体现在如下方面：

1.有助于建筑施工企业提高产品质量、减少生产成本。建筑产品工序非常繁杂，有效加强企业内部控制体系建设可以对生产的各个环节进行科学的监督与管理，充分发挥出人员的主观能动性，确保每个人积极参与到生产目标的管理中，使得建筑产品的质量、工期、成本等目标得以顺利实现，保证了产品质量的提高与生产成本的下降；

2.促进建筑施工企业竞争力的提升和不断成长。市场经济体制下，激烈的市场竞争是每个企业都无法回避的。建筑施工企业只有强化内部控制体系建设，促进管理效率的提高和生产利润的增加，才能够提高自己的核心竞争力，才能在市场竞争中立于不败之地，并保持不断的成长。

3.可以避免风险事件对企业的不利影响。建筑施工企业的独特特点造成了其具有较大的风险，而且由于建筑材料与设备价格的波动性，也使得建筑产品生产风险不易把握[3]。如果风险不能通过企业内部控制体系的建设来进行有效的防范，潜在的风险就有可能演变成风险事件，给企业带来重大的损失，如工程不合格不能验收等。所以，有效加强企业内部控制体系的建设、控制风险事件的发生，可以避免风险事件导致的各类损失。

（三）建筑施工企业有效加强内部控制体系建设的方法研究

在认识到有效加强内部控制体系建设的重要意义后，如何有效加强内部控制体系建设这一问题就成为摆在每个建筑施工企业面前的一道难题。建筑施工企业需要在科学的理念与规范指导下，根据企业的实际情况与生产特点，高度重视并认真研究合理的内部控制方法，完善内部控制体系的建设，确保内部控制体系建设能够真正发挥出实效来。分析建筑施工企业有效加强内部控制体系建设的方法，可归纳如下：

第一，以基本规范为指导，对企业内部控制的五方面内容进行全面研究，并以此基础构建起建筑施工企业内部控制体系建设。《企业内部控制基本规范》是国家经过多次调研、多方研讨，吸取的国内外企业内部控制体系方面的实践经验和教训而总结得出的，它代表着先进的内部控制理念，具有科学性与适用性。所以，建筑施工企业有效加强内部控制体系建设，必须以基本规范为指导，把规范中规定的内部控制五方面内容作为建筑施工企业内部控制体系建设的关键内容，深入开展调研，确定合理的体系建设措施，制定一系列的内部控制制度，营造良好的企业内部环境，确保内部控制五方面内容得到完全的执行。

第二，在坚持内部控制体系全面性建设的同时，要根据企业实际情况加强内部监督与风险防控等重点机制的建设。建筑施工企业有效加强内部控制体系建设，既要坚持全面性，也应该突出重点。从我国建筑施工企业发展的历史与现状分析，企业一般都是由老板一人说了算，内部监督管理水平不高，风险意识减弱。所以，要根据我国建筑施工企业的实际情况加强内部监督和风险防控的机制建设。内部监督的手段要丰富，不仅仅包括一些监督制度的颁布实施，如：企业领导及其利益相关人回避制度、重大事项集体研究制度和主要材料设备招投标采购制度等，而且也应该包含一些行之有效的方法，如开展内部审计以及时发现企业内部问题；甚至在情况许可时，可以利用外部审计，以确保审计结果的公正、公平性[4]。风险防控机制建立也是我国建筑施工企业有效加强内部控制体系建设的重点内容之一。应该建立有效机制、明确专门部门负责企业的风险防控，不仅要定期开展企业内部风险的辨识、评价和控制，而且还需要针对重要工程和重大决策进行单项的风险分析，确定风险点及其方法措施，使得风险控制真正起到预防风险、减少风险损失的目的。

第三，适应建筑施工企业的特点，把内部控制体系的建设落实到项目部层面上。不少建筑施工企业制定了很多的内部控制体系建设方案，但是在执行过程中效果不很好，其主要原因就是只在公司层面上落实。而建筑施工企业的特点之一就是生产流动而分散。因此，企业生产与控制的重点不能仅仅放在公司层面，而应该下放到工地现场，即项目部层面上。如果认为项目部是基层组织由项目经理总负责，“将在外军令有所不受”，公司的令行不止，那必然使得建筑施工企业有效加强内部控制体系建设的行为流于形式，起不到应有的作用。必须在项目部层面大力宣传企业的内部控制体系，构建起项目部层面上有效的内部控制体系，对项目经理及项目部的各类活动开展有效监督管理，确保建筑施工企业内部控制体系的建设不留死角、不走过场；

第四，积极推进企业信息化建设，促进信息的快速流通。现代社会是一个高度信息化的社会，大量信息层出不穷。在建筑工程施工中也是如此，每天工作的进展、材料的供应、劳动力在工地的进出、各道工序的施工质量等各类信息不仅极为丰富，而且它们都会对建筑工程施工产生一定的影响，是项目部与施工企业做出决策与改变控制行为的重要依据。如果企业、项目部不能及时和准确地掌握这些信息，只是按照原有的计划一层不变地进行管理与控制，则企业的内部控制就会脱离实际，甚至会产生相反的作用。例如，某工地的施工员工作不认真、不能严格履行自身的职责，造成了多道工序质量控制不合格，这一信息如果不能及时反映到项目经理或者施工企业，不能及时做出撤换或其他的处理，就可能会造成施工中出现更大的问题，使得建筑施工企业的内部控制体系难以发挥实效。因此，必须强化信息化建设，构建高效、畅通的信息平台，每天及时更新企业施工与内部控制等信息，确保企业内部控制行为的实时化和内部控制体系的有效性。

四、总结

建筑施工企业如何有效加强内部控制体系建设，首先应该以内部控制基本规范为指导，对企业内部控制的五方面内容进行全面研究，并以此基础构建起建筑施工企业内部控制体系建设；其次，在坚持内部控制体系全面性建设的同时，要根据企业实际情况加强内部监督与风险防控等重点机制的建设；同时，应适应建筑施工企业的特点，把内部控制体系的建设落实到项目部层面上，积极推进企业信息化建设，促进信息的快速流通。