何建秋

市场经济的发展，使各行各业的劳动都被最大程度地予以量化，并以此作为收入分配的依据。但在管理领域，如何把企业的管理活动予以量化，以便充分调动管理人员的积极性、主动性和创造性，是目前理论和实践的一个新课题。按传统的财务管理理论，管理人员的劳动属“费用中心”，而且一般进行定额管理，其依据是不能确定其投入和产出，因而不能成为某种“责任中心”。随着厂长、经理等高级管理人员享受年薪制的提出和实施，企业的另一部分管理人员——财会人员，在管理会计模式下，如何把他们的工作质量和数量同他们的劳动报酬尽可能地联系起来，是本文想讨论的问题。

一、会计“监督”职能的相对弱化，是实行“财会”有偿服务的前提

正如党政机关不能经商，政企职能必须分开的道理一样，会计人员和会计机构不能同时既是经济业务的监督者，又是资金业务的管理者。在计划经济条件下，不存在专门的外部监督，对企业财务的监督几乎完全在企业内部进行。实践证明，在市场经济体制中，这种内外不分的监督存在很大弊端，因为这种监督职能既不全面，又不彻底，更难以实施。作为企业财务监督主体的会计人员代表国家执行监督职能，但在行政归属上，会计人员又受企业管理者的直接领导，工资及各项福利待遇由企业解决。受制于人，不可能对企业的经济活动进行有效的监督，尤其不能自我监督。如现在实行的厂长、经理一支笔审批制和会计招聘制，每项经济活动都是在厂长、经理直接管理之下进行的，即使厂长、经理有违法行为，会计哪有自己端走自己饭碗的？……