夏 萍

自2012年起，财政部在5年内陆续发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会【2012】]21号)、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会【2015】24号)、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(财会【2016】11号)和《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》(财会【2017】1号)等4个文件，可见高校等行政事业单位加强内部控制工作的现实紧迫性和必要性。我国《会计改革与发展“十三五”规划纲要》(财会[2016]19号)也已明确提出要完善我国内部控制规范体系，修订《行政事业单位内部控制规范(试行)》；加强对行政事业单位执行内部控制规范情况的检查，推动其全面开展内部控制建设。

一、高校内部控制监督检查的内容和事项

(一)高校内部控制监督的主要内容

内部控制监督是对内部控制的健全性、合理性和有效性进行审查与评价，并形成书面报告，做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

1.高校内部控制监督的工作机制。主要包括强化内部审计职能和建立缺陷报告制度两个方面:

(1)内部审计。内部审计部门是对内部控制建立与实施情况进行监督检查和自我评价的职能部门。然而一些高校的内部审计流于形式，缺乏有效的内部监督。为此，更应建立独立的内部审计机构，配备必要的审计人员，对单位的各项业务活动进行定期、公正、合理、独立的审计，增强事前和事中控制，及时发现并解决存在的各种问题，真正做到利用内部审计来提高内部控制效率，进而提高整体管理水平。……