陈艳平

摘 要：最近几年，我国的税务体制改革出现了众多新举措和新制度，其改革力度引起社会各界广泛关注。作为税务主管部门而言，为了搭好全面“营改增”这趟顺风车，进一步建立健全税务制度，出台了一系列税务改革制度，其中，“营改增”属于重中之重。本文以“营改增”后对企业税务的影响为研究内容，从改革内容切入，深入分析“营改增”制度出台的深层原因，并详细分析了“营改增”对企业税务事物的影响，并针对性提出了改进措施。

关键词：营改增；企业税务会计；影响分析；对策

0 引言

对于企业而言，“营改增”能够较为显著地影响企业的会计核算、财务报表汇编、财务报销制度等因素。为了最大程度提升企业的税务经营能力，能够保证企业能够快速适应“营改增”在企业日常经营及税务统计方面的变化，企业必须进一步加强自身的财务管理能力，优化财务体系和人员。通过制定科学合理的纳税前期计划，进一步完善财务报表的申报，提升企业发票及税票的管理能力。随着企业中全面“营改增”方案的实施，企业必须进一步深化税收改革，以顺利适应最新的税务制度体系。

实施营改增的根本原因

对于我国的税务制度而言，“营改增”的全面实施是我国税务优化发展的关键和核心。“營改增”的全面推广和相关制度的建立，是国家综合考虑基本国情制定的相关政策。其推广施行的根本原因如下：第一，为了进一步维护市场秩序，优化市场竞争环境，“营改增”制度扮演了极佳的中立地位和态度，确保在税务层面能够保证竞争主体受到平等的待遇。第二，为了加强对于税收的征收和管理。随着经济社会的来临，企业的产品和服务都呈现出信息化趋势，模糊了商品和服务的划分阶段，使税收征管工作受到阻碍。为了使该情况得到解决，必须扩大征税范围到商品和服务。第三，为了推进中国税制的国际化进程。增值税的适应性具有全球化特征，具有国际性趋势[1]。

关于“营改增”税务制度对企业税务会计的综合影响分析

2.1 涉及企业固定资产相关的会计核算变动

对于企业而言，“营改增”税务制度对于企业最为显著的影响莫过于涉及企业固定资产的相关核算问题。传统意义上的企业固定资产核算主要是根据成本获取的最初值确定的。与此同时，对于企业外购资产的财务核算，主要出现在“营改增”制度出现之前，由于其增值税的进项税额度无法被完全抵扣。所以，必须将这部分资金纳入固定资产的初值中，通过“营改增”提升了税收总金额。但是，对于新改革的税收制度而言，尤其对于施行“营改增”后的企业而言，其影响程度更大。通过施行“营改增”实现了企业进项税务的单独化，最大程度避免了税务分类的重复和冗杂。

2.2 “营改增”后对企业财务整体情况的影响分析

除了对税收的影响外，施行“营改增”后，对企业的财务情况影响也是不容忽视的。增值税主要来源于企业进行固定资产购置的过程，其中并不涵盖进项税。通过营改增后，其最主要的影响就是对资产泡沫的压缩，降低了资产总额度，进一步提升了企业的负债程度。通过施行一定的税务改革后，企业在维持原有采购价格不变的前提下，其资产总额度将有一定程度的降低，这一降低能够刺激企业良性运作。在企业维持原有负债的前提下，负债率会有一定程度的增加。除此以外，通过施行“营改增”政策，还将对企业的资金链产生一定程度的影响，以工程建设单位为例，主要问题来源于管理的科学性和规范化程度，由于缺乏必要的资金管理制度，主要呈现出以下主要问题，即：项目工程款项一次性回款能力低，保证金扣除及企业自行垫资现象严重。这都不同程度影响了企业的资金链健康程度，加大企业压力，使企业始终处于高压情况[2]。

企业内部针对“营改增”政策的应对性举措分析

3.1 进一步优化税收制度改革举措，降低企业从业负担

通过施行“营改增”政策后，在一定程度上促进了企业的良性运转能力，激发了企业的经营活力。但需要注意的是，“营改增”政策对企业的具体运营带来一定程度的影响。因此，为了最大程度发挥企业“营改增”制度的优越性和灵活性，必须建立具有针对性的“营改增”对策。第一，应该建立统筹规划的税收制度，最大程度降低企业的经济负担。一般情况下，“营改增”制度对于企业的发展有一定的利好，通过完善的税收制度改革，就不同类型的纳税人而言，实行了优化遴选。此外，增值税的统筹协调能力进一步加强，促进企业通过革新生产经营方式以追求更高的利益[3]。

3.2 加强企业台账制度，优化企业财务核算质量

对于“营改增”而言，其改革和创新不单单局限在企业自身，更深入到企业内部的方方面面。“营改增”最直接的影响就是对企业内部的整体运营能力和管理制度的优化。在全国税务制度改革这一基本经济环境下，企业要想提升自身竞争力，必须提升内部水平，将企业营改增制度和政策渗透到经营的方方面面，全面加强和促进企业的核心竞争力。例如，可以从加强企业台账制度切入，加强企业的财务核算能力和质量。增值税发票主要涉及销售、税金等业务问题。与从前的税务制度存在不同之处，必须建立健全完善的账簿才能相适应。

结语

通过上述分析可知，通过出台“营改增”税务改革制度和体系，显著优化了我国现有的税务制度和体系。但需要注意的是，税务改革并非止步于“营改增”，实现税务制度的完善和加强还任重道远。本文以营改增对企业的影响为切入点，结合营改增制度建立的根本原因，分析了其对企业具体经营实践的影响。为了进一步加强企业在“营改增”后的适应能力，本文最后提出了两点正对性意见和建议。以最大程度提升和促进企业对“营改增”税收制度改革的适应能力。

【参考文献】

[1] 宁会珍，杨伟伟.论“营改增”对建筑施工企业的财务影响——基于对CS公司财务数据的测算[J].商业会计，2017，（01）.

[2] 薄雪萍.论营改增对交通运输企业利润的影响——以中海发展股份公司为例[J].北京财贸职业学院学报，2017，（01）.