钱国华

[摘要]通过非营利组织和营利组织进行比较，客观上具有实行成本核算的可能性及具备的基础和条件。

[关键词]计量；高校学生；培养成本

尽管目前计量高校学生培养成本还面临诸多困难和问题。但是，从非营利组织与营利组织的一些共同特性，以及高校成本核算的基础和条件等方面看，计量高校学生培养成本不仅是可能的，也是可行的。

一、非营利组织与营利组织相比较。客观上具有实行成本核算的可能性

营利组织一般都需要进行严格的成本核算。高校是典行的非营利组织。作为非营利组织的高校是否可以进行成本核算，可以通过与营利组织的某些特性的比较得出结论。

（一）二者都是组织实体，都能够形成会计主体

世界上有很多工作都是通过一定的组织完成的，组织就是为了实现一个或多个预定目标而由多人共同协作的群体，不论是非营利组织还是营利组织，都是为了实现一定的组织目标而设立的，必须生产或提供相应的物品或服务，都是具有一定功能的组织实体。这些不同类型的组织，都具有独立进行确认、计量、记录和报告财务资源运行活动及其业绩的会计系统，都能形成会计主体，都可以遵循一定的会计基本前提、基本原则等独立进行会计核算，都能够设置一套属于组织自己的日记账、分类账和会计报表，以实现其会计目标。

会计主体又称为会计实体，它是指会计工作所服务的特定单位或组织，这个实体应当是持续经营的。……