□李颜娥

浅析医院“小金库”的成因及对策

□李颜娥

近些年，医院响应上级号召，相应开展“小金库”治理工作，但“小金库”仍然存在并且花样翻新。“小金库”是指违反法律法规有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各种资金及其形成的资产。医院业务内容多，“小金库”存在的形式也呈多样性，导致“小金库”出现的原因也很多，并且这种现象的存在有损医院形象，有损全院职工的切身利益和医院的财务安全，其后果严重。为此，本文就医院“小金库”出现的主要原因和应对策略进行分析探讨。

一、医院“小金库”出现的主要原因

（一）单位领导法制观念淡薄，授意或指使设立“小金库”

医院每天除了对患者医疗获取正常的经营收入外，还会通过一些其他方式获取收入，比如院外会诊费、罚没款项、救护车出诊费、门面房出租租金等，有些医院领导直接指使专门的相关人员单独记账，用于摆不上桌面的开支，逃避上级审计等部门的监督检查。

（二）故意提前报废医疗设备及其他设备

有些医院工作人员会将医院中使用状态良好的设备提前申请报废处理，然后通过履行相应的资产购置审批程序重新申请设备购置资金，变卖设备的资金留有一部分就列入私囊，或者低价变卖，从中吃回扣。其他设备如办公桌椅大批量以旧换新，旧家具完好无损的由部门管理者私自处理，剩下残缺的堆在一起做样子充数。

（三）违法收取回扣

相关调查结果显示，患者在到医院就诊时，很多医生会让患者购买指定的药物，通常情况下这些药物都是同一个生产厂家，当患者使用供应商的药物时厂家就会给予医生一定的回扣，然后医生就会将这些资金转移至“小金库”。另外还有一些工作人员在对医院的设备以及药品进行采购的过程中，会与供应商达成协议故意在合同中提高所有产品的价格，然后自己从中取得回扣建立“小金库”。

（四）违法自制假收据

在医院的科室中经常会出现收据造假现象，主要是将自己制造或者是购买的发票来代替真实的收据，然后将其中的资金归为己有。如办理胸卡费、存车牌费等，其收入设立成科室“小金库”。

（五）利用虚假票据进行了套现

在医院的支出报销中，经常会出现领导审批不严，财务部门监督不力，某些职工利用虚假票据套现的行为，形成个人的“小金库”。通常情况下，财务人员在面对虚假发票是可以发现其中的问题，但如果票据是真实的，其中的经济业务存在造假现象时，财务人员一方面不好发现其中的问题，另一方面即使发现但领导审批手续齐全也不好拒付。比如医院常年出差人员、次数比较频繁，职工外出有相应的审批流程，首先要填制外出申请单，但有时由于分管负责人外出不在等原因，造成职工事后归来补办派出申请单的现象时常发生。财务报销有规定的流程，财务部门首先要审核把关出差的住宿标准和应领取的补助金额。但有些时候报销人自己填制好差旅费报销联签单，直接去找相关领导签字。有些领导见单就签字，等财务部门事后审核时发现报销联签单不是未附出差审批单，就是住宿超标准，甚至外出天数与相关附件不符合，但领导已签字，财务部门也不想得罪人就办理了支付业务。

（六）管理制度不健全，监督检查机制缺失

有的医院压根未制订“小金库”相关管理制度，有的医院貌似有但从未真正有效落实，制度是给上级检查时看的，多年来从未组织开展过内部监督检查，内控失效。诸如此类原因诱发“小金库”产生的侥幸心理。

二、治理医院“小金库”的对策

（一）领导要重视，自觉维护财经纪律

目前年度开展审计监督工作，中央近几年陆续出台了“三公消费”、“六项禁令”、“八项规定”等一系列政策，单位领导要加强自身法纪教育和道德教育，要有维护财经纪律的观念，以身作则，在执行国家财经政策方面起表率作用。

（二）完善管理制度，建立长效机制

因为导致“小金库”存在的原因非常多，因此在相应的管理工作中就会呈现一定的复杂性。这就需要医院对“小金库”管理制度进行不断地完善，建立长效机制，从管理的薄弱环节入手，有的放矢，标本兼治。

一是完善管理机制，明确处罚力度。医院要不断修订完善财务管理制度。尤其是要规范医务人员的职业行为。同时，以条例形式明确界定私自收费设立“小金库”的行为，以及相应的处罚规定。凡被认定为私自收费行为的，按照违纪违规事实轻重，酌情进行相应的处罚。

二是分级负责，分口把关。为了保证“小金库”管理工作有效落实，医院应加强组织领导。各职能部门和业务部门分口把关，落实“小金库”专项治理工作，把治理“小金库”工作摆在重要位置，强化分级责任。医院可以采取在全院范围内签订“小金库”治理工作责任书和承诺，督促科室自查自纠工作，保证收费规范、资金安全，杜绝各种形式的乱收、私收不良现象发生；坚决制止各种形式的贪污、私分、行贿、受贿等设定“小金库”行为。科主任对本科室专项治理工作负责，院领导根据工作分工，对职责范围内的有关工作负领导责任。

三是突出重点，统筹兼顾，加大监督检查力度。“小金库”专项治理工作要围绕收入、支出、资产、采购、会计工作等的关键环节和薄弱环节，有的放矢，突出重点。同时财务、审计、党务部、考核等部门成员组成检查小组联合行动，开展专项检查和明察暗访、抽查等多种方式，确保整顿不搞形式，不走过场，对发现的问题在全院范围进行通报，要依法依规进行处理处罚，对有关责任人追究责任，严肃处理。在“小金库”管理工作进行监督的过程中，具体可以从以下几个方面来进行：坚持群众举报制度，可以采取设立举报箱的方式进行；推行复查制度；对医院内部审计监督制度进行完善。

四是财务部门要加强货币资金的管控，认真把好审核监督关。对于医院的财务部门来说，一定要将单位内所有资金的收支状况列入全年预算当中，然后对资金的使用情况合理安排。大额资金支付一定要履行集体决策或联签制度，财务部门严格审核资金支付所附相关资料无误后安排付款。另外，医院在付款环节还可以采取公务卡支付结算制度，尽量减少人员对现金的使用情况。在收款环节用财政部门统一制定的收款收据，由财务部门统一进行收款，其他任何科室（部门）和个人都不得自制收据收款。医院要坚决杜绝收不入账，以及假票据套现等现象，切实减少“小金库”等财务风险发生的概率。

五是加强宣传教育，使其不为。要想对医院“小金库”存在的现象进行有效的解决，加强对工作人员的宣传教育是必不可少的一个环节。医院要采取多种方式，如院内开展专题反腐教育活动会，或通过媒体、内部刊物等进行宣传，反复强调“小金库”的存在对医院层面的危害，对职工个人的腐蚀和影响，使其在思想上牢固树立正确的人生观和价值观，营造人人知法、懂法、守法的良好风气。

作者单位：吕梁市人民医院

责任编辑：魏笑甜

图片新闻

11月14日，山西省财政厅行政事业资产管理中心全体职工认真学习厅党组关于印发《贯彻落实中央八项规定精神实施细则》通知精神。

省财政厅行政事业资产管理中心/供稿