(重庆市国土房管局宣教中心，重庆 400015)

事业单位内部控制体系的构建研究

石玉

(重庆市国土房管局宣教中心，重庆 400015)

事业单位作为社会发展的重要组成部分之一，在教育、科技、文化等领域之中发挥重要作用。为了促进社会更好更快的发展，使我国迈向社会主义，还需要进一步发挥事业单位的作用。而从目前事业单位发展实际情况来看，事业单位内部控制容易受到某些因素的影响，导致事业单位内部运行不佳，相应的事业单位在发展道路上很可能出现安全漏洞。对此，应当将目光落在内部控制体系上，积极构建健全的内部控制体系，以便有效规范和约束内部控制，使之发挥作用，促使事业单位良好发展。基于此，本文将通过分析事业单位内部控制体系构建的重要意义，着重探讨事业单位内部控制体系的构建。

事业单位；内部控制；体系构建

内部控制是指单位的领导和主要管理人员在处理业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，它包括保证单位正常运行的一系列措施。在市场经济体制改革不断深化的背景下，企业要想在竞争激烈的市场环境之中良好生存与发展，势必要高度重视内部控制，做好内部控制工作，保证内部良好运行，为企业更好更快的发展创造条件[1]。尽管事业单位不以盈利为目的，但其良好发展对于社会稳步向前，国家持续发展有很大益处，所以高度重视内部控制体系构建，使之能够有效地约束和规范内部控制工作，将其作用充分发挥出来，保证事业单位内部良好运行，规避舞弊、腐败等现象，促使事业单位能够为社会、国家做出贡献。

一、构建事业单位内部控制体系的重要意义

从事业单位发展的角度来讲，所执行的内部控制，是为了实现事业单位的控制目标，通过采取行之有效的规章制度，对事业单位内部经济活动中的风险进行多角度的控制和防范。这对于保证事业单位稳步发展，规避经济犯罪或资源浪费有很大作用。当然，从目前事业单位运行情况来看，确定要想保证内部控制的作用能够淋漓尽致的发挥出来，首先要构建事业单位内部控制体系。

在国家和社会快速发展的今天，事业单位内部控制构建完善的、健全的内部控制体系是非常有意义的，能够满足事业单位改革发展需要，也就是说在社会主义市场经济改革不断深化的背景下，事业单位为了良好发展，需要进行一系列的改革，这使得事业单位内部面临诸多矛盾，相应的事业单位的工作质量和效率将会受到较大影响。而构建完善的内部控制体系，能够从事业单位发展的角度出发，合理规范内部控制工作，使之充分发挥作用，解决矛盾和问题，促进事业单位良好发展。能够保证单位资产安全，也就是说构建完善的、健全的内部控制体系，有效实施财务制度、内部控制制度等，对各方面工作予以有效的规范和约束，保证财务工作规范化、标准化、有效化的落实，尽可能的减少贪污、挪用、浪费、盗窃等经济犯罪的发生，相应的事业单位资产的安全性将得以提高，资产也能够用在实处，造福于民、发展国家[2]。能够早日实现发展社会的主要方式，也就是说隶属于行政执法机构的事业单位之中建立健全的内部控制体系，能够从维护社会稳定的角度出发，科学合理的控制工作、人员等方面，保证执法活动良好展开，维护社会稳定。

二、构建事业单位内部控制体系的基本思路

基于以上内容的分析，确定事业单位内部控制体系的良好构建具有重要意义。那么，如何构建健全的事业单位内部控制体系呢？笔者参考相关资料，提出的基本思路是：

(一)明确职责分工，建立合理的内部控制组织机构

事业单位内部控制工作有效推进，使之作用充分发挥出来，就需要有专门的机构来负责此项工作。因此，内部控制机构的建立是非常必要的。当然，基于以往事业单位内部控制工作经验总结，确定为了保证内部控制组织机构能够“办实事”，还需要实施责任制，详细了解事业单位内部控制工作的责任与义务，进而根据内部控制组织机构人员结构层次，合理划分内部控制工作责任，将工作职责落实到每个工作人员的头上，使之能够在责任的驱使下，尽职尽责、恪尽职守的执行内部控制工作。在此，需要特别说明的是，对于内部控制组织机构的建立，一定要保证其具有三大特点，即公开性，也就是保证机构内部人员的权责设置合理，工作内容公开透明；牵制性，也就是充分考虑内部控制需要，事业单位内部各个岗位的设置应当能够做到相互牵制，并且岗位职责分明，以便工作人员能够相互监督、相互检查，辅助内部控制工作；效能性，也就是在组织机构循环的过程中出于保证内部控制效果具有较高的现实意义，需要对事业单位内部信息予以有效的收集，在此基础上整理和分析，为内部控制计划的制定提供依据，以便内部控制工作能够充分发挥作用，保证事业单位内部良好运行[3]。

(二)提高思想认识，营造良好的内部控制环境

构建完善的内部控制体系，有效的规范和约束内部控制工作，使之切实有效的落实，还要注意提高思想认识，营造良好的内部控制环境。这里所说的内部控制环境包括治理职能、管理职能及与之相关的态度、认识、措施。为了营造良好的内部控制环境，需要在以下几方面下功夫：

其一，强化事业单位领导的内部控制意识。无论任何一项工作的落实和推进，都需要单位领导给予高度的重视，如此基层工作人员才能按照领导的要求，有序的展开工作，内部控制环境的营造也不例外。基于此，应当贯彻落实上级的要求，组织事业单位领导共同学习上级下达的内部控制相关的文件，同时着重学习内部控制及相关理论，以便事业单位领导能够重新认识内部控制及其重要性，增强自身的内部控制意识[4]。

其二，合理设置岗位。事业单位领导具有较强的内部控制意识的情况下，为了营造良好的控制环境，有序推进内部控制工作，还要遵循科学合理、精简效能的原则，对岗位设置情况予以详细了解，将多余的岗位撤掉，并且合理的设置岗位，岗位之间能够相互牵制，岗位工作人员能够彼此监督[5]。

其三，加强骨干队伍的教育培训。为了保证内部控制工作能够顺利展开，充分发挥实效，还要在营造良好的内部控制环境之际，加强骨干队伍的培训教育工作，也就是对事业单位工作人员实际情况予以了解，明确工作人员的业务素质、专业水平、思想认识、工作态度等方面，进而开展有针对性的教育培训活动，如专业知识与技能培训、职业道德教育、内部控制意识教育等等，使之能够在岗位工作中支持内部控制工作，并且做到与其他工作人员之间相互监督。

(三)明确关键环节，建立完善的内部控制制度

正所谓“无规矩不成方圆”。为了保证事业单位内部控制工作能够有章可循、有法可寻、有依有据的落实，充分发挥作用，调节事业单位内部矛盾、解决内部问题，规避贪污、腐败、违法乱纪等一切不良现象，还要明确事业单位内部控制的关键环节，积极构建完善的、健全的内部控制制度。具体的做法是：1)对事业单位岗位工作实际情况予以了解，合理制定岗位授权制度，明确授权范围、对象、额度等，以此来约束岗位工作人员的权限。2)针对事业单位所开展的经济类活动予以了解，明确此类活动存在的缺陷与不足，进而修改和完善事项审批制度，明确各部门的职责权限，使之在能力范围之内良好的开展各项活动[6]。

三、构建事业单位内部控制体系需要注意的问题

明确构建事业单位内部控制体系的基本思路，有序的展开体系构建，对于完善和健全内部控制体系有很大促进作用。但也不能忽略以下几方面，否则将会影响体系构建效果。事业单位内部控制体系构建需要注意的问题有：

其一，要加大宣传培训力度，强化内部控制体系建设理念。也就是在事业单位人员容易受到网络媒体上传播的各种思想、各种信息影响的情况下，应当积极宣传内部控制，定期或不定期的开展主题演讲活动、专项课题讨论活动等，以此来统一思想，强化内部控制体系建设理念，以便事业单位职工都能大力支持内部控制体系构建，并且为其落实某些工作[7]。

其二，进一步明确建立和实施内部控制应遵循的原则。在具体构建内部控制体系之际，还要注意遵循坚持全面性原则，也就是对事业单位方方面面情况予以了解，提出内部控制工作控制各方面的要求及内容；注意遵循坚持重要性原则，在内部控制顾全大局的基础上，对单位重大项目的安排、大额资金的使用、经济活动可能存在的重大风险等予以严格的控制。

其三，要正确处理控面与控点的关系。所谓的正确处理控面和控点的关系，就是要在具体落实内部控制的过程中，应当明确资金与经济类活动之间的关系，合理把控资金的使用，保证经济类活动良好展开；明确权利及岗位工作之间的关系，以便有效约束工作人员的权利范围，保证其能够有效的处理岗位工作[8]。

四、结束语

从目前事业单位发展实际情况来看，事业单位内部控制容易受到某些因素的影响，导致事业单位内部运行不佳，相应的事业单位在发展道路上很可能出现安全漏洞。对此，应当将目光落在内部控制体系上，积极构建健全的内部控制体系，约束和规范内部控制，使之充分发挥作用，保证事业单位内部良好运行，推动事业单位持续健康的发展。基于本文一系列分析，确定构建健全的内部控制体系，需要明确职责分工，建立合理的内部控制组织机构、提高思想认识，营造良好的内部控制环境、明确关键环节，建立完善的内部控制制度。

[1] 司芸辉.事业单位财务内部控制体系的构建研究[J].西部资源，2015，(6)：144-146.

[2] 芦梅.论事业单位内部控制体系的构建与改进[J].财经界，2016，(23)：98-98，126.

[3] 崔永霞.水利事业单位内部控制体系的构建策略探讨[J].行政事业资产与财务，2014，(9)：134.

[4] 陶会明.探讨事业单位内部控制体系构建与完善[J].财经界，2013，(12)：83.

[5] 王娟.事业单位如何构建有效的内部控制体系[J].企业导报，2016，(10)：104，106.

[6] 陈玉梅.浅谈行政事业单位内部控制体系的构建[J].现代经济信息，2014，(22)：102-102.

[7] 王雪.新时期行政事业单位内部控制体系的构建研究[J].现代经济信息，2015，(20)：73.

[8] 沙沫.关于单位财务内部控制体系的构建研究[J].现代营销，2012，(11)：138-139.