□ 刘燕明

增值税历史沿革及在中国改革进程＊

□ 刘燕明

（国家税务总局科研所，北京 100038）

从增值税历史沿革、我国增值税引进与发展来看营改增后增值税改革面临的问题和挑战，从立法、管理和国际化三方面展望中国增值税改革。

增值税；增值税历史；增值税改革

增值税是伴随工业化和市场经济形成而产生的适应现代社会发展的一种间接税。由于增值税是针对货物和劳务的增加值征税，较之传统的货物税、产品税和营业税就销售收入或者营业收入征税具有进步性，而倍受世界上多数国家政府的采用和重视，成为政府获取财政收入的重要工具。欧共体国家较早实施了增值税，积累了丰富经验。中国引进增值税比较晚，但经过由生产型到消费型转化，并分步实施营改增的试点，已经初步建立起消费型增值税制。通过回顾增值税发展历史进程，借鉴国际上的成功经验，有助于完善中国的增值税制度，加快增值税立法。

一、增值税历史沿革

（一）增值税的产生

20世纪中叶增值税产生于欧洲的法国。当时法国处于欧洲的中心，商品流通和贸易往来频繁，法国政府为了进一步发挥国际贸易发展优势，减轻生产和流通领域各环节的税收负担，消除间接税重复征税的弊端，于1948年把制造阶段的商品税（消费税）改为按增值税的计算方法征税，增值税在法国问世了。1954年法国又将增值税推行到批发环节征收（即对制造商和批发商的生产经营征收增值税，但对零售商和提供劳务的小企业主专门征收特定消费税，不征收增值税），并率先实行消费型增值税制度。……