张传莲

【摘 要】 “营改增”作为一条利民政策，对税收体制的改革、减轻企业负担、促进税负公平等方面具有非常重要的作用，但是同时也给各个企业的财务管理工作带来了一定的影响。为使企业能够正视这一问题，及时做出调整，本文对“营改增”对我国企业财务管理的影响进行了分析，并提出了一系列改善措施，以供参考。

【关键词】 营改增 财务管理 影响 对策

引 言

随着我国经济体制的不断变革，为了能够使国家实行的税收政策符合社会发展需求，“营改增”这一税务制度应运而生。随着这一税务机制的逐步深入，对于企业财务管理工作造成的影响也在进一步增强。为了能够实现企业的可持续发展，企业应在当前税制改革过程中探索企业的发展契机，抓住税制改革这一机遇，提升自身的财务管理水平。

1 “营改增”对我国企业财务管理造成的影响分析

1.1 “营改增”对国内企业内部财务报表的影响。众所周知，固定资产作为一个企业的最主要资产组成部分，一旦其内部的固定资产结构出现变动很容易令企业整体的资产结构出现巨大的变动，会计报表作为核算企业总资产的基本渠道也必然会出现一定的变动。营改增的政策真正推广之后，可以大大削减企业原有固定资产的入账资产以及累计折旧额，在此基础上，企业的固定资产以及负债总额均会有明显地减少，如此便能够有效提升企业流动资产与负债的比例。推行该政策后，国内各个企业内部资产结构、利润等都会出现巨大变化，并在一定程度上提高了企业资产与负债总额。在没有实施“营改增”政策之前，企业营业额在企业整体收入范围内，而推行该政策后，企业的营业额便不再纳入企业的整体收入，同时企业的营业额缴税也附加值缴税也随之取消。以长远目光来看，企业的营业净利率还会持续上升，其资产及负债总额也会出现一定程度的上涨。

1.2 影响企业税负。“营改增”政策主要为两类纳税人降低了税负：一类是小规模纳税人，在“营改增”政策实施以后，纳税人从原先缴纳3%-5%的营业税税率改缴为增值税，降低了2%的税负。而另一类是一般纳税人，这种纳税人多是现代服务行业企业，在“营改增”政策未实施之前，纳税额是不能抵扣的。在实施之后，在一定程度上扩大了企业纳税额抵扣范圍与数额，在抵扣进项中，部分税费的抵扣比例上涨了4%。若从行业来分析“营改增”对企业的影响，由于烟草企业固定资产较大，因此可以增加抵扣额度，但是税率也会相应增加。从宏观角度分析，由于各企业根据企业类型不同，其税负减轻程度也不同。比如，某些非可抵扣类资产行业企业以及劳务类行业企业税负却有所提高。

1.3 影响企业会计核算。“营改增”政策改变了税种，因此也相应地改变了会计核算的方式。营业税制下，会计核算的方式不存在进项税与销项税的问题，按照实际发生额来列支成本，据实入账。而在“营改增”政策实施之后，会计核算的方式与原则都做出了明显的改变。如服务类行业企业，收入是根据税率扣除销项税之后再进行核算的，成本也是通过进项税额抵扣之后再进行列支。其中，进项税与销项税额的核算需要纳入应交税金的科目中。在“营改增”税制下其应缴纳的税额是进项税额与当期销项税额之间的差值，而营业税制下，其应缴纳税额是企业总收入与税率相乘所得的数值。除此以外，不同地区因实行税制不同其会计核算方式也各不相同，因此，企业要根据本地税制调整自身的会计方式，避免增加企业会计核算的难度。

2 营改增下企业财务管理对策

2.1 进一步健全企业会计报表。我国在推行“营改增”这一税收政策之后，在很大程度上改变了原来企业财务管理工作中的有关换算项目，同时也改变了企业财务会计管理工作中的诸多业务操作流程，这就令企业的会计报表的系统性、复杂性特征更为突出。因此，企业若想更好更快地适应税收制度的调整，应加强对会计报表编制流程的完善，提升会计信息质量，保障数据真实可靠性，使管理人员可以及时准确的了解企业的财务状况，为后期的经营决策提供坚实基础。

2.2 合理筹划税收。首先企业需要加强对会计活动的管理，保证会计信息的完整性与真实性，根据会计政策与行业规定，来选择合适筹划切入点，保证与企业经济效益增长需求相吻合；其次，企业在选择供应商的时候，需要选择具有一般纳税人资格的供应商，这样才能在劳务与设备购进时，对进项税额进行抵扣，为企业减负。如果没有具有一般纳税人资格的供应商，应当优先选择小规模纳税人，并且可以提供增值税发票；最后，企业需加大组织力度，提升税收筹划人员的素质，充实税收理论知识，提升实务技巧，熟悉国家税收政策。“营改增”政策实施以后，对于纳税人的素质提出了更高的要求，只有不断提高税收筹划的能力与财会管理的水平，才能迅速适应新税制的改革要求。

2.3 对企业的会计核算方法进行改进。面对着“营改增”政策的推行，企业必须要对传统的会计核算方法进行一定的改进。首先，是财务人员一定要完全了解新政策的相关规定，并且根据企业的实际情况对会计核算方法进行改进，对企业的记账方式也要做出完善。比如企业财务管理人员应该设定一些应缴税值与应交增值税的账户，并对相关账目进行明确标记，严格按照规定要求将各项金额记录在内，以便后期税务部门的检查。其次，加强对财会管理人员的培训，促使财会相关人员的观念得到及时转变，同时学会新的会计核算方式。最后，企业在编写财务报告时，要注重编写形式以及工作的完整性，以此来应对“营改增”政策对财务管理的影响。

结束语

综上所述，“营改增”政策的实施给企业财务管理方面带来了很多影响，但是若企业把握好机遇，健全企业会计报表，增强企业的财务管理质量，改进会计核算方法，就一定能适应“营改增”政策，从而使企业更好地应对未来发展变化，有利于企业的长期稳定发展。

【参考文献】

[1] 李祥.“营改增”对企业财务管理的影响与对策探讨[J/OL].现代营销（下旬刊），2017，（08）：168-169.

[2] 蒋杰.营改增对施工企业财务会计的影响及对策[J/OL].现代营销（下旬刊），2017，（08）：171.endprint