姚云鹤

【摘 要】 建筑行业作为城市现代化的支撑型产业，对我国城市化的推进和社会经济的增长有着十分重要的作用。随着国家相关政策的实行，营业税改为增值税，其对建筑施工企业的发展有着深远影响。本文通过阐述营业税改为增值税对建筑施工企业的影响，提出了企业相关的应对策略。

【关键词】 营改增 建筑施工企业 营业税 增值税

应对策略

“营改增”在2011 年11 月正式实施。同时对国家的相关税收政策实行深入改革，受到国内很多企业的重点关注，同时也为建筑企业发展带来很大影响。而建筑企业和国内社会经济发展、公众生活等具有十分紧密的联系，对于国民经济发展造成很大影响。基于营改增下，我国建筑施工企业面临的问题与日俱增，为了促进建设施工企业的全面发展，企业应采取多种措施，提高自身竞争力。

1.积极影响

1.1 提升企业经济效益，推动建筑施工企业持续发展。在施行“营改增”政策之后，给建筑施工企业所带来的最大好处就是降低了建筑施工企业税费用的支出，解决了以往建筑企业中所存在的纳税筹划难问题。“营改增”实施之后，一方面避免了增值税重复征税的弊端，对建筑货物实行单一的征税方法，这就使得企业的税务负担得以减轻，增强企业的投资信心，在一定程度上体现了征税平衡；另一方面“营改增”能够保证建筑施工企业取得在动工前所购进的机器设备和各种原材料的增值税的专用发票，企业在向国家缴纳税款时可以将这部分税款抵扣掉，这样，建筑施工企业就很大程度上降低了建筑工程相关的成本费用[2]。“营改增”给建筑施工企业带来了非常有利的发展环境，促进了我国建筑行业的发展和“营改增”在全国范围的施行。

1.2 降低建筑施工企业的税收风险自“营改增”实现之后，建筑施工企业不必再耗费大量的人力物力资源对企业纳税进行筹划，有效降低了企业的税收风险，为企业的良性发展打下良好基础。

2.消极影响

2.1 增加了建筑施工企业的税务负担。从理论上来讲，营改增后企业的税务负担会相应降低，但是这是以建筑施工企业之外的市场票据管理规范来计算、以能够及时有效地取得合格发票这一理想税收环境为前提条件。然而现实情况是，建筑施工企业由于其本身属于较为特殊的行业，各施工项目地点不一，有的甚至相距甚远且大多处于较为偏远之处， 有些建筑施工材料难以获得合格的发票或凭据， 从而使得建筑施工企业难以进行企业增值税进项税的抵扣。另一方面，建筑施工企业中劳务费占了施工成本的很大部分， 而主要劳务是由一些零散民工和建筑劳务公司派遣构成的，这会使得企业的劳务收入被算作销项税而不是进项税，出现无法抵扣的情况。另外，与原来的3%营业税相比，11%的增值税增加了企业8%的税负，且大多数零散农民工并没有增值税的发票，这必将进一步的加重建筑施工企业的税务负担。

2.2 加大建筑施工企业会计核算的难度。在营业税改增值稅前， 会计分录为： 借“营业税金及附加”，贷“应交税费-应交营业税”。可以看出，这种会计核算方式简单而清楚。而在营改增后，建筑施工企业的增值税会计核算科目在“应交税费-应交增值税”之下有9 个专栏，在进项税额有五个借方科目，在销项税额有四个贷方科目。不难看出，营改增后建筑施工企业会计在进行核算时会变得更加复杂和困难， 这些都提高了对建筑施工企业的会计从业人员的专业能力的要求。

3.应对建筑施工企业“营改增”问题的策略

3.1 充分提升企业财务会计核算水平。为促进建筑施工企业的有效发展，首先应对企业财务会计核算水平不断提升。企业管理者必须对传统管理理念充分转变，将精细化管理策略应用到企业管理当中，以此降低企业经营成本。据笔者分析，现阶段建筑施工企业在管理工作中还存在许多问题，其中最为凸显的问题的管理过于松散，这种现状延伸到营改增实施后，据此，建筑施工企业应加强对企业内控力度，将监督机制应用到内部管理中，促使企业现金流的有效运转，充分降低企业成本。

另外，建筑施工企业应加强对合同的管理，首先对合同中的相关制度予以完善，例如：税费抵扣方面，部分施工企业之所以会在这方面出现问题，主要是由于合同中的条款缺乏完善。针对这个问题，企业应将税费凭证直接纳入到企业内部的合同当中。与此同时，建筑企业应定期开展培训活动，对会计人员进行培训，从而促进会计人员自身素质及业务能力的提升，为建筑施工企业会计核算工作的有效实施奠定基础。

3.2 完善纳税征收程序，做好税务筹划。完善纳税征收程序关键之一要加强税务等相关部门的外部管理，“营改增”实施时间不长，存在一些政策性的纰漏，所以要尽力完善“营改增”涉及的政策法规，解决好纳税申报问题。相关税务部门在制定政策时应该仔细考虑研究税收模式，结合我国建筑施工企业的内部管理和运行特点，税制改革是一个循环渐进的过程，必须从科学合理、实施可行的角度进行改革。建筑施工企业应充分了解税制改革的实施细则，做好税务筹划，并安排专业人员监督过程的执行，减少不必要的繁琐，保证纳税步骤的清楚简洁。同时，在当前税制改革还不完善的情况下，建筑企业应在特定缴税业务中多加关注，合理避税，避免重复纳税问题的出现。

3.3 谨慎报价，加强增值税管理。营改增造成税负增加，必然导致施工企业的成本增加。如同其他材料上涨、人工费上涨等因素一样，每个施工企业都面临税负增加的情况，因此整个建筑施工行业的投标报价中有可能会呈现小幅度的上升趋势，如果我单位下属建筑企业谨慎报价，这样既能保持企业盈利，又能在与其他建筑施工企业进行竞争的过程中击败对手。我国的增值税相应的法规对增值税专用发票的领购、开具、保管以及认证有非常严格的管理规定。[5]建筑施工企业应加强对增值税的管理工作，避免给企业造成不必要的经济损失。

总 结

综上所述，建筑施工企业“营改增”难免会遇到一些问题，需要企业上下重视起来，积极应对，以优化增值税管理，提高企业利润。

【参考文献】

[1] 李丽辉.营改增试点地区扩至全国企业减负激发经济活力[N].人民日报，2013-3-9.

[2] 邢爱婷. 中华建筑报[N].2012-10-12.endprint