王晓琴

【摘 要】 内部控制制度贯穿于企业经营管理的各个环节，健全的内部控制制度能提升经营效率。本文根据具体的案例，分析了企业内部控制存在的缺陷或者薄弱环节以及对其造成的影响，表明了内部控制在现代经营中对企业的重要意义。

【关键词】 健全 内部控制 重要性

一 内部控制制度概述

根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。这表明内部控制是一种全员控制、全面控制和全程控制，它强调全员参与，人人有责，不仅覆盖范围广，涵盖企业所有业务和事项，包含每个层级和环节，还体现了多重控制目标的要求。

二 具体案例分析

地处于湖南省常德市的万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称万福生科公司），是一家集粮食收储、大米淀粉糖等系列产品生产销售及科研开发为一体的省级高新技术企业。2011 年 9 月，万福生科公司以每股股面价值 1 元，发行价 25 元在深交所的创业版成功上市，证券代码为 300268SZ，保荐机构为平安证券有限责任公司，审计机构为中磊会计师事务所有限责任公司，法人代表变更为龚永福。

以下为万福生科财务造假的动态过程：

2011年9月27日，万福生科上市成功，保荐机构为平安证券。

2012年9月14日、18日，万福生科先后被湖南证监局、中国证监会稽查总队立案调查，拉开了财务造假黑幕。

2012年11月23日，深交所对公司及包括公司董事长在内的相关人员给予公开谴责的处分，并对平安证券两名保代通报批评。

2013年3月2日，万福生科公告称其2008年至2011年财务数据均存在“虚假记载”，累计虚增收入7.4亿元左右。

2013年3月6日万福生科发布重大风险提示公告，称可能会再次被深交所公开谴责，存在被终止上市的风险。

2013年3月15日，深交所对万福生科及全体董事、监事和高级管理人员予以第二次公开谴责

根据资料分析：

1.万福生科造假事件回顾：万福生科成立于2003年，2009年完成股份制改造，2011年9月在深圳证券交易所挂牌上市。2012年8月，湖南证监局在对万福生科的例行检查中偶然发现两套账本，万福生科财务造假问题便由此浮现。

2.万福生科内部控制分析：

（1）控制环境：实际控制在少数 ，公司龚永福和杨荣华夫妇各掌握29.99%，共计59.98%的股份，是公司最大股东，因而导致两人拥有最大权利，董事会被架空，夫妇二人实际掌握公司控制权； 高管人员专业素质低 ，文化程度较低，导致专业知识的缺乏，管理能力的缺失。

（2）风险评估：目前万福生科的风险点主要分布在原材料价格波动风险、产能扩大消化风险、市场竞争风险、人力资源管理风险四个方面。原材料价格波动的风险，公司主要生产原料为稻谷、碎米。其价格波动受国家政策、供求关系、收购市场竞争、国际宏观经济形势的影响等多因素影响。原材料價格波动剧烈，公司把握不住合理的采购时机，对公司产品的生产成本产生直接影响。产能扩大的消化风险，公司的产能较之前大幅增加。后期市场情况发生不可预见的变化，公司不能有效开发销售渠道及新市场，存在产能扩大而导致的产品消化风险。市场竞争风险，新的市场竞争不断增多、产品竞争不断加剧。公司不能正确判断和准确把握行业的市场动态和发展趋势，不能及时进行技术创新、产品升级以提高公司竞争力，公司面临经营业绩下滑的风险。人力资源管理的风险；由于公司所处地域经济欠发达，加之公司发展较快，高端管理人才和技术人才的相对短缺，现有员工的职业素养、专业结构和数量等方面尚不能满足公司未来发展的需要。

（3）控制活动：万福生科对经济合同管理、存货管理、收购业务和销售业务基础管理和控制仍存在不足。公司与部分采购客户及销售客户发生业务时没有及时签订相关购销合同；部分五金材料采购入库业务的到货验收单与入库单的签字均由一个人签字完成；存货管理工作实际效果不佳，盘点工作记录不规范；公司收购部对粮食经纪人的日常管理和资质审查方面存在不足等。

（4）信息与沟通：万福生科信息披露管理制度和相关工作细则的执行显然不到位，造成公司管理层、各部门间的信息沟通不及时、不全面、不对称。如公司募集资金专账会计人员频繁变更，同时没有做好交接工作，由于缺乏有效的沟通，导致募集资金专账核算不及时且不完善。公司部分涉及生产经营管理的重要信息及部分可能对股东和其他利益相关者决策产生实质性影响的重大信息没有按照相关规定及时、真实、完整的披露。

3.完善万福生科内部控制的建议 ：

（1）规范公司治理，为内部控制提供根本保障；完善的公司治理结构是提高内部控制效率和效果的有效途径。

（2）改善控制环境，为内部控制奠定扎实基础；内部控制环境是内部控制的基础，人是企业最重要的资源，也是内部控制环境中的重要因素之一，应得到充分的重视。

（3）健全风险评估机制，加强风险应对与控制；良好的风险评估机制能够帮助企业有效识别风险。

（4）拓宽信息沟通渠道，提高信息传递真实性；企业信息与沟通直接影响着企业内部控制系统的运行效率，为解决万福生科在信息与沟通方面的问题，公司应改善组织沟通现状，拓宽信息沟通渠道，加快信息系统建设，切实促进内部控制的有效运行。

三、结论

通过上面资料分析，我们可以看到，正是企业中不完善的内部控制制度才导致了各种问题层出不穷，贪污贿赂，权责不分，给企业造成了损失，良好的内部控制能够为企业带来最大化的经济效益，避免在管理或者生产经营过程中出现各种形式的违法违纪现象，保证会计信息和其他财务信息的真实性、合法性和正确性，保护企业财产的安全完整和有效使用，因此，建立健全企业内部控制是非常重要的，企业必须通过具体措施来晚上内部控制制度，保障自身的持续经营和健康发展。

【参考文献】

[1] 中华人民共和国财政部，等.企业内部控制规范2010[M].北京：中国财政经济出版社，2010.

[2] 李心合.企业内部控制基本规范导读[M].大连：中国市场出版社，2008.

[3] 王金徽.企业内部控制制度的重要性[J].会计之友，2006（11）.endprint