宋红凯

【摘 要】 大数据时代，基于云计算、云存储为基础的各种信息存储、挖掘方式，可以快速收集和存储海量终端信息，这对审计方式、审计证据采集、审计数据分析、审计结果应用产生了巨大的影响。本文主要分析了大数据环境下的审计特征，并着重探讨了设计技术与方法，以供参考。

【关键词】 大数据 审计技术 审计方法

针对“十三五”时期将实现的审计全覆盖，审计署加快实施金审三期工程，拓展大数据技术运用，形成独特的国家审计云。可见，运用大数据技术是实现审计全覆盖的必由之路，更是国家审计充分发挥国家治理功能不可或缺的核心技术手段。本文旨在探索大数据环境下的审计监督技术与方法，以促进传统审计方法向数字化、自动化与智能化方向发展，并提高审计的效率与质量。

一、大数据环境下的审计特征

在大数据环境下，非现场审计将逐渐成为主要工作方式。审计不再局限于凭证、账面、财务系统等信息，信息化审计极大地拓展了审计视角，能更快地挖掘出被审计单位的全部业务信息。审计方法从“抽样审计”逐渐转变为“全面审计”，建立在大数据基础上的审计变得更加简便，数据更加准确、全面。大数据环境下持续性审计将成为现实，审计人员可以利用云数据掌握公司的运营状况、风险变化等情况，对内部风险及时分析预警，将风险隐患消除在萌芽状态。因此，积极应用“云计算”、数据挖掘、智能分析等技术，能提高审计效率；而探索多维度、智能化数据分析方法，加强对各层级、各系统间数据的关联分析，更能增强感知风险的能力。

二、大数据对审计工作的影响

（一）审计方法转变

大数据审计将彻底改变以往基于抽样方法的审计模式。由于抽样审计模式所抽取的样本有限，容易忽视大量的业务活动，无法完全发现和揭示被审计单位的重大舞弊行为，隐藏着严重的审计风险。在大数据时代，可实现数据的跨行业、跨企业搜集和分析。要实现大数据环境下的总体审计模式，审计人员必须用总体审计的思维模式去分析与审计对象相关的所有数据。同时，由于大数据大样本、全量分析技术的大量应用，审计人员不用再局限于抽样样本，而可以着眼于全部数据，去发现和反映问题的本质，从而使审计更具全面性、整体性。

（二）实施方式转变

大数据时代下的信息化审计，使持续性审计成为现实，审计机关可以常态化开展对被审计单位业务运营的持续监测，定期进行风险评估和专项分析。持续审计将改变传统审计立项在前、实施在后的传统审计方式，以风险为导向，充分借助数据信息，转变为先分析、后立项，让审计项目立项更加科学。通过有目的地整合、分析、研究大数据，可使审计机关对重点资金、重点单位、经济责任开展常态化审计监督。

（三）组织模式转变

在大数据背景下，传统的以审计小组为单位分散审查的审计模式，开始转变为以数据为基础进行审计。要实现组织模式的转变，首先是要摸清信息系统运行特点，全面了解被审计单位信息系统建设运行情况，重点开展对信息系统数据资源的调研，详细了解后台数据库的种类、版本、数据量、存储及备份方式等信息。同时，紧密围绕审计工作目标，对审计资源进行整合。以审计目标为导向，成立数据集中分析团队，分析被审计单位的数据，为审计工作的顺利开展提供技术支持和数据保障。采用数据分析为先导的审计新模式，在分析研究的基础上，指导审计实践工作。另外，还要加强对数据结构的研究，确定重点数据资源，以便为数据分析做好基础。

三、大数据审计环境中的审计技术与方法

（一）审计信息源分析

1、信息源获取难度。一方面是考虑信息源获取的成本；另一方面也需要考虑信息源获取的可行性。2、信息源的可靠性。评价信息源的可靠性，要考虑到得到的信息源与真实情况的差异程度。3、信息源与审计任务之间的相关性。这个评价标准是必须着重考虑的一个因素，不同的审计任务需要根据不同的信息源来评价，而我们要选择相关性大的信息源来考虑。4、信息源的数据规模。数据规模直接影响着审计的工作量，规模大的信息源会增加审计的工作量，规模小则审计的工作量比较小。5、信息源的时效性。信息源是时效性即获取的信息源的更新周期，个人的收入信息或社保信息等信息获取的周期为实时更新，一般以月为周期；而国民经济发展水平以季度或年度更新周期为主。

（二）数据采集平台搭建

目前，以云计算为基础架构可以选用两种实现方式：租赁公有云和搭建私有云。其中，公有云通常指第三方提供商为用户提供的能够使用的云。私有云是为一个客户单独使用而构建的云環境。由于大数据应用受到越来越多的关注，使得大数据分析工具和软件越来越多，功能也越来越强大。

（三）审计结果应用

大数据环境下对于审计结果的应用，可以分为两个方面：当次审计任务的应用和后续审计任务的应用。审计结果在当次审计任务的应用即为传统的审计证据整理，形成审计意见，最终编制成审计报告过程。数据化的审计结果可以成为后续审计任务的知识库，直接为后续审计任务提供指导。

四、结语

综上所述，要利用云技术建立大数据审计平台数据平台，使审计单位和被审计单位数据库系统都具有统一标准的数据接口。同时，还要建立健全大数据背景下的审计法律法规，以使大数据在审计领域能更好地发挥作用，加强大数据审计理论研究和审计人才培养，以提高大数据环境下审计监督的覆盖范围和影响力。

【参考文献】

[1] 刘星，牛艳芳，唐志豪. 关于推进大数据审计工作的几点思考[J]. 审计研究，2016，（05）：3-7.

[2] 张宁. 大数据环境下的审计技术方法[J]. 经贸实践，2016，（14）：231.

[3] 秦荣生. 大数据、云计算技术对审计的影响研究[J]. 审计研究，2014，（06）：23-28.endprint